Экономические науки. Финансовые отношения

Тельпук М.Н., Сумар Е.С.

Полесский государственный университет, Беларусь

Анализ использования ренты в финансовых системах зарубежных государств

В мировой практике недропользования накоплен значительный опыт по изъятию, аккумулированию и использованию рентного дохода в финансовой системе государства. Важнейшей задачей на современном этапе является использование рентных доходов в целях повышения эффективности производства и обеспечения социальной справедливости в их распределении.

Платное недропользование является формой реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем. За рубежом, как и в Республике Беларусь, доходы от использования природных ресурсов изымают с помощью налогов, которые ориентированы на изъятие ренты у недропользователя. В богатых природными ресурсами государствах применяют дифференцированные рентные платежи, роялти, специальные налоги на прибыль добывающих компаний и т.д. Кроме этого, рентные доходы перераспределяются на основе договоров о разделе продукции и иными способами [1,c.320].

В зарубежных странах способы изъятия рентных доходов от эксплуатации природных ресурсов достаточно разнообразны. Выделяют три основных налоговых инструмента по изъятию природной ренты: налог на прибыль; налог на доход (роялти) или добычу, акцизы; бонусы и плата за пользование месторождением (ренталс). 

Налоги на прибыль связаны с прогрессивным налогообложением прибыли нефтедобывающих предприятий. При этом уровень обычного налогообложения прибыли составляет от 0 до 60%, в то время как ставки налога на прибыль нефтяных компаний - от 50 до 85%. Преимуществом данного налогообложения является установление определенного уровня прибыльности для развития и поддержания отрасли, а недостатком - высокие требования к администрированию.

Преимуществом налогов на доход или добычу является простота их администрирования и как следствие роялти - наиболее распространенные в мире инструменты изъятия ренты. Налогом облагается не факт получения прибыли, а факт производства. 

Бонусы - это платежи за получение и реализацию права на использование природных ресурсов. Например, бонусом является плата за лицензию на разработку месторождения. К преимуществам бонусов можно отнести то, что они близки к рыночной цене, а к недостаткам - зависимость цены бонуса от стабильности и предсказуемости экономики. Так, неожиданный рост цен на нефть позволит нефтяной компании получить сверхприбыль, поскольку этот рост не учитывался в стоимости месторождения. 

Помимо перечисленных налогов, можно выделить специальные инструменты, позволяющие добиваться большего изъятия ренты: индикаторы для корректировки налоговых ставок; регулирование возмещения и соглашение о разделе продукции (в качестве платы за пользование месторождениями государство получает часть добытых полезных ископаемых) [2]. 

Основой государственного регулирования рентных отраслей США является государственный надзор, осуществляемый Министерством энергетики. Недропользование в США имеет следующую специфику:

· в отношении сырьевых отраслей проводится гибкая налоговая политика;

· изъятие основной части природной ренты и ее использование осуществляется не на уровне федеральной власти, а на уровне штатов;

· налоговый механизм стимулирует полное изъятие нефти, поэтому добывающие компании не стремятся увеличить доказанные запасы;

· для изъятия ренты используются такие инструменты как бонусы, роялти;

· законодательством предусмотрены скидки на истощение недр, условия добычи, местоположение участка.

Характерной чертой государственной политики США является то, что подоходный налог на корпорации определяется путем вычитания из валового дохода компании налогов, бонусов, роялти, производственных расходов и капитальных затрат. В результате налоги фактически платят не нефтяные компании, а население, то есть потребители нефтепродуктов.

Правительство в Норвегии стремится к тому, чтобы как можно большая доля нефтяных доходов доставалась обществу. Для этого используются меры государственного регулирования. Добыча природных ископаемых происходит на основе лицензий. С целью управления рентными доходами был сформирован Правительственный нефтяной фонд, который является стабилизатором в случае падения цен на нефть или ухудшения конъюнктуры, а также страховщиком от возникновения финансовых трудностей, вызванных уменьшением доходов от продажи нефти и старением населения.

Примером штата, где существует эффективное законодательство по регулированию добывающих отраслей, является Аляска. Там большая часть ренты, полученной в сфере нефтедобычи, направляется в экономику на развитие производственной и социальной инфраструктуры, а также на создание Постоянного фонда. В него входит 26% всех доходов штата от лицензионных и рентных платежей, а также роялти, бонусы, федеральные платежи по минеральным ресурсам в части, которая причитается штату. Это своего рода резерв, обеспечивающий развитие штата. Он предназначен для обеспечения общественных нужд, а также для страхования доходов от инфляции. Ежегодно примерно 11% доходов фонда идут на выплату дивидендов жителям штата. Рентное налогообложение происходит с помощью годовых рентных отчислений, удерживаемых рентных процентов от добычи нефти и бонусов. Таким образом, на Аляске реализуется социальная политика, сочетающая в себе государственное регулирование и рыночную самоорганизацию, которая учитывает социальные, природные и национальные особенности территории.

Механизм предоставления недр в пользование в Канаде основан на лицензионно-арендной системе. В ведении провинций находится примерно 80% всех минерально-сырьевых ресурсов, а остальная часть — в свободном пользовании, то есть в собственности частных владельцев и федерального правительства. Для лицензионно-арендной системы недропользования характерны преобладание государственной собственности на минерально-сырьевые ресурсы, отсутствие прямого участия государства в коммерческих проектах, связанных с добычей минерально-сырьевых ресурсов.

В развивающихся странах (Египет, Индонезия, Нигерия, Иран, Саудовская Аравия), в большей степени, распространены соглашения о разделе продукции и прибыли. Природная рента обычно используется на покрытие текущих нужд, развитие социальной сферы и инфраструктуры. Правительства развивающихся стран ориентируются исключительно на расширение добычи природных ресурсов, что не является перспективным с точки зрения увеличения общественного благосостояния и экономического роста [3].

Таким образом, в развитых странах наблюдается преобладание косвенных налоговых методов изъятия ренты, а в странах с развивающейся экономикой широко применяются неналоговые методы перераспределения рентного дохода, преимущественно в форме соглашений о разделе продукции.

Литература:

1. Айнабек, К.С. Теория общественного хозяйствования (Альтернатива экономической теории и экономикса): Учебник: исправл. и дополн. – Караганда: КЭУК, 2014. – 608с.;

2. Павлинова, О.В. Анализ альтернативных механизмов изъятия природной ренты в зарубежных стран // Финансовая аналитика: проблемы и решения.2014. №20(206), с. 48-57

3. Байкова, Э.Р. Опыт изъятия и распределения ренты в зарубежных странах // Проблемы современной экономики: Евразийский международный научно-аналитический журнал. 2010. № 3, с. 70-74