к.э.н. доцент Сапарбаева
С.С.
Искаков Е.А., магистрант
ЕНУ им. Л.Н. Гумилева
СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
В процессе своей повседневной хозяйственной
деятельности предприятие вступает в различные виды отношений с юридическими и
физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности,
которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой
деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению
(кредиторская задолженность). И наоборот, у других лиц возникают долги по
отношению к предприятию (дебиторская задолженность).
Дебиторская и кредиторская задолженность -
естественное явление для существующей в России системы расчетов между
предприятиями. Вряд ли найдется хоть одна организация, у которой на отчетный
период отсутствовала бы та или иная форма задолженности.
Наличие как активных, так и пассивных обязательств у
предприятия стало настолько обыденным и очевидным, что зачастую управлению
дебиторской и кредиторской задолженностью уделяется недостаточно внимания.
В каждом хозяйственном цикле авансированные денежные
средства должны возобновляться, то есть возвращаться предприятию с прибылью.
Дебиторская задолженность является одним из основных
источников формирования финансовых потоков - платежей. В то же время
кредиторская задолженность как долговое обязательство организации, всегда
содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и
контроле [1, с. 10].
Систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью
можно разделить на два крупных блока:
1) кредитная политика, позволяющая максимально
эффективно использовать задолженность как инструмент увеличения продаж;
2) комплекс мер, направленных на снижение риска
возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
При формировании кредитной политики нужно определить
максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для
компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти
показатели, предприятие в первую очередь ориентируется на свою стратегию, т.к.
увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей
рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств. При этом нужно
поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск.
Вместе с тем, для каждого предприятия важно:
‑ не допускать необоснованного увеличения
дебиторов и суммы их долгов;
‑ избегать дебиторской задолженности с высокой
степенью риска;
‑ вовремя выставлять платежные счета, следить за
сроками их оплаты;
‑ своевременно, совместно с юридическими
службами предприятия, принимать меры по истребованию просроченной дебиторской
задолженности.
В то же время, представляется необходимым четко
отслеживать расчеты с кредиторами, своевременно погашать возникшую кредиторскую
задолженность. В противном случае предприятие может потерять доверие своих
поставщиков, банков и других кредиторов, а также будет обречено на оплату
штрафных санкций по расчетам с контрагентами.
Также необходимо отметить, что дебиторская и
кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского
баланса предприятия, возникновение которых обусловлено несовпадением даты
появления обязательств с датой платежа по ним.
От правильного учета и контроля кредиторской и дебиторской
задолженностью зависит структура активов и пассивов баланса организации, а
также определение прибыли, подлежащей налогообложению. Это еще раз подтверждает
высокую значимость своевременного и качественного управления задолженностью
предприятия.
Основные функциональные направления деятельности
при осуществлении контроля над задолженностью нацелены, прежде всего, на
укрепление финансового состояния предприятия.
Указанные направления условно можно разделить на две
категории: общие и частные. К общим направлениям относятся:
‑ организация системы постоянного контроля за
дебиторской и кредиторской задолженностью по каждому дебитору и кредитору;
‑ систематическое проведение
финансово-хозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности,
целью которого является проверка достоверности этих обязательств,
целесообразности и эффективности использования;
‑ определение внутренних и внешних причин,
оказавших влияние на величину, структуру, динамику дебиторской и кредиторской
задолженности, проведение оценки эффективности и влияния принятых мер на
финансовое состояние предприятия, формирование соответствующих выводов и
прогнозов [4, с. 27].
Задачами частного направления являются:
‑ снижение уровня дебиторской задолженности до
размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности;
‑ уделение большего внимания контролю за
движением дебиторской задолженности, так как именно она приводит к
иммобилизации денежных средств, ведущей к дальнейшей неплатежеспособности
предприятия;
‑ своевременное погашение долгов, не допуская
просрочек и штрафных санкций;
‑ разумное использование такой формы привлечения
клиентов, как коммерческий кредит. С помощью такой формы кредитования можно не
только привлечь дополнительных покупателей, но и значительно увеличить объем
продаж, а, следовательно, и прибыли [3, с. 28]. При предоставлении
коммерческого кредита необходима предварительная работа с потенциальными
дебиторами на предмет их платежеспособности. В дальнейшем следует четко
отслеживать своевременность погашения ими своих обязательств;
‑ выявление степени риска появления
недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам;
‑ проведение совместной работы бухгалтерских
подразделений, осуществляющих контроль за движением дебиторской и кредиторской
задолженности, с юридическими службами предприятия, направленной на
своевременное принятие мер воздействия на недобросовестных и (или)
неплатежеспособных контрагентов.
Указанные меры воздействия могут быть
следующими:
‑ подготовка и направление мотивированных
претензий просрочившим дебиторам, тем самым осуществление возможности
прерывания течения срока исковой давности (в случае признания должником долга
или его части);
‑ подготовка и направление искового заявления в
арбитражный суд к должнику, не признающему долг, о взыскании задолженности и
предусмотренных договором или законом штрафных санкций;
‑ в случае неспособности дебитора погасить свой
долг видится целесообразным предъявить иск о несостоятельности.
При условии, что управление задолженностью
предприятия построено в соответствии с вышеприведенными направлениями, механизм
контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности помогает решить
основные задачи по укреплению финансового состояния предприятия, а именно:
‑ содействие росту объема продаж путем
предоставления коммерческого кредита и, тем самым, росту прибыли;
‑ повышение конкурентоспособности с помощью
отсрочки платежа;
‑ определение степени риска неплатежеспособности
покупателей;
‑ расчет размера резерва по сомнительным долгам;
‑ выработка рекомендаций по работе с фактически
или потенциально неплатежеспособными контрагентами.
Таким образом, если деятельность предприятия
направлена, прежде всего, на повышение и укрепление своего финансового
благосостояния, управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в системе
бухгалтерского и управленческого учета предприятия должно уделяться особое внимание.
Анализ и контроль за движением дебиторской
задолженностью являются одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли,
увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет
своевременно и в полном объеме выполнять обязательства перед клиентами, что
способствует созданию репутации надежного и ответственного предприятия [2, с.
210].
ЛИТЕРАТУРА:
1. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность:
острые вопросы учета и налогообложения. – Москва : Вершина, 2006.
2. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и
контроль дебиторской и кредиторской задолженности. – М. : ТК Велби, Проспект,
2004.
3. Городецкая И.А., Зенкин И.В. Кредиторская и дебиторская
задолженность предприятий: актуальные правовые и экономические проблемы. – М. :
АФПИ еженедельника «Экономика и жизнь», 1996.
4. Купрюшина О.М. Дебиторская и кредиторская
задолженность хозяйствующего субъекта: Анализ и контроль. – Воронеж : Изд-во Воронеж.
гос. ун-та, 2004.
5. Савченкова Е.В. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия // Российское предпринимательство. —
2008. — № 10 Вып. 1 (120). — c. 33-37.