Економічні науки/7. Облік та аудит

К.е.н. Булкот Г.В., магістр Балашова О.О.

ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», Україна

Особливості контролю грошових коштів на підприємстві

На сьогоднішній день функціонування всіх підприємств залежить від наявності грошових коштів. Наявність грошових коштів обумовлює платоспроможність і конкурентоспроможність підприємства, завдяки чому виникає його ефективна діяльність та подальший розвиток. Їх витрачання та надходження формується завдяки господарським операціям і вимагає суворого спрямування цільового спрямування на досягнення запланованих господарських завдань підприємства. Бухгалтерський облік є джерелом інформації для прийняття управлінських рішень та відіграє важливу роль у правильності організації грошового обігу та розрахунків підприємства.

Завдяки цьому зміцнюється платіжна дисципліна підприємства та відбувається ефективне використання фінансових ресурсів. Здатність правильно розподіляти грошові кошти обумовлює прибутковість або збитковість підприємства. Діяльність всіх підприємств безпосередньо залежить від правильного обліку та контролю грошових коштів, оскільки основою всіх операцій є грошові розрахунки.

Грошові кошти фактично виступають об’єктом чи, точніше, засобом для здійснення управління грошовими потоками [3]. Грошові кошти повинні характеризуватись абсолютною ліквідністю [4].

Згідно з НП(с)БО «Загальні вимоги до фінансової звітності» грошові кошти – готівка, кошти на рахунках в банку та депозити до запитання, еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у певні суми грошей і характеризуються незначним ризиком зміни вартості [2].

Метою контролю грошових коштів на підприємстві є забезпечення правильності ведення обліку розрахунків за готівковими і безготівковими операціями, збереження та примноження прибутків та раціонального використання коштів на підприємстві.

Основними завданнями контролю грошових коштів підприємства є:

1) контроль за правильністю ведення документального оформлення звітів щодо обліку грошових коштів на підприємстві;

2) встановлення відповідності відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій з грошовими коштами чинному законодавству;

3) оцінка стану платіжної спроможності підприємства;

4) виявлення правопорушень та запобігання їх в подальшій діяльності підприємства.

Стосовно грошової системи України, то в нашій державі готівково-грошовий обіг посідає більш значне місце, що свідчить про низький рівень розвитку економіки країни. Частка готівки у загальній грошовій масі у кілька разів перевищує рівень передових країн [1].

Контроль за грошовими коштами проводиться за такими напрямками: контроль касових операцій; контроль операцій на поточному рахунку.

Під час контролю за готівкою в касі перевіряються: касова книга; звіти касира; прибуткові та видаткові касові ордера; журнал реєстрації депонованих сум тощо.

Основними методами контролю готівки в касі є: інвентаризація; перевірка наявності грошових коштів у касі та документів каси; зустрічна перевірка; перевірка документів за даними кореспондуючих рахунків.

Типовими порушеннями під час контролю грошових коштів в касі є перевищення ліміту готівки, невірне документування та ведення касових операцій, виправлення помилок в видаткових і прибуткових касових документах, проведення інвентаризації каси із запізненням, порушення граничних норм розрахунків готівковими коштами, неповне оприбуткування готівки.

Контроль операцій на поточному рахунку містить в собі правильність відкриття рахунків, достовірність господарських операцій, які відображаються на вказаних рахунках, чинному законодавству, перевірка правильності оформлення кореспонденції рахунків тощо.

Найтиповішими порушеннями на поточних рахунках, що виявляються під час контролю, є: помилки у складенні кореспонденції рахунків; розкрадання грошових коштів, яке оформлено підробними документами; покриття зловживань працівників; привласнення готівки, що надійшла з банку; не оприбуткування і привласнення грошових сум, що не надійшли з банку, від різних фізичних і юридичних осіб за прибутковими ордерами, відсутність банківських виписок, порушення у розрахунках з іноземною валютою.

Таким чином, у прoцесi прoвeдeння кoнтрoлю неoбхіднo вирiшити зaвдaння пoв’язaні, з: визнaчeнням oптимaльногo зaлишку кoштiв на пoтoчних рaхунках тa в кaсі підприємствa; прaвильності відобрaження в oбліку нaдходжень нaявності тa вибуття гoтівкoвих та безгoтівкoвих кoштів та їх еквівaлентiв; дoтримaння вимoг щoдо дoкументального oформлення oперацій з грoшовими aктивами в бухгaлтерському oбліку; кoнтроль за дoтриманням кaсової та рoзрахункової дисциплiни; кoнтролем за лiмітом грoшових кoштів у кaсі (лiміт кaси); пeревіркою прaвильності рoзкриття iнформації у oблікових регiстрах та фoрмах фiнансової звiтності інфoрмації щодo oперацій з грoшовими коштами та їх еквівaлентами.

Системa контролю за грoшовими кoштами буде прaцювати, якщo на підприємстві дотримуються тaких вимог як: виплати грошових коштів здійснюються за дoпомогою виписки чeків, грoшові кошти відразу перeраховуються до бaнку при їх надхoдженні.

Отже, узагальнюючи все вищевикладене, можна зробити висновок, що організація та вдосконалення напрямів контролю за грошовими коштами підприємства сприяє формуванню вірної інформації про його платоспроможність і фінансову стійкість, підвищить ефективність використання цієї інформації системою управління підприємством з метою отримання прибутку.

Література:

1. Батракова Т.І., Полова А.В Сучасний стан готівкового обігу та проблеми безготівкових розрахунків в Україні - [електронний ресурс]. – Режим доступу: https://docviewer.yandex.ua/?url=http%3A%2F%2Fmolodyvcheny.in.ua%2Ffiles%2Fjournal%2F2016%2F2%2F2.pdf&name=2.pdf&lang=uk&c=58219a149c1f

2. Григоревська О.О. Проблеми своєчасного та повного відображення грошових коштів у системі бухгалтерського обліку / О. О. Григоревська, Т. С. Каленченко // Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу : міжнародний збірник наукових праць. Серія : Бухгалтерський облік, контроль і аналіз. — 2015. — Вип. 3 (33). — С. 32—42.

3. Івченко Л.В. Сутність грошових коштів: підходи до визначення - [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://global-national.in.ua/archive/10-2016/167.pdf

4. Остафійчук С.М. Грошові кошти та їх еквіваленти як об’єкти бухгалтерського обліку - [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib.