Экономические науки/7. Учет и аудит

Ши Эрдун

Российский университет дружбы народов, Россия

Оценка аудиторского риска

Аннотация: «Аудиторский риск» является риском, которые аудиторы делали ошибочные аудиторские мнения в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Оценка риска необходима для того, чтобы определить надлежащий риск необнаружения, который может быть принят во внимание в отношении предпосылок подготовки финансовой отчетности, а также для определения характера, объема аудиторских процедур и временных рамок, по существу. 

Ключевые слова: аудиторский риск, оценка

Аудиторский риск — объективно существующая вероятность не выявления возможных существенных неточностей и отклонений в бухгалтерской отчетности от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки.

Аудиторский риск означает вероятность, который существует в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыделенных существенных ошибок и (или) искажений после уточнения ее достоверности или вероятность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле отсутствуют такие искажения.

Для анализа и изучения рисков нужно пристальное внимание аудитора. Оценки степени риска напрямую решит масштаб и характер проводимых процедур. Если вы оцениваете риск как высокий, то необходимо провести более тщательные исследования, получить более надежные доказательства, спланировать более крупные выборки данных.

Вполне возможно обойтись без точной оценки аудиторских рисков. Оценка риска - это не самоцель для аудитора. По согласию Федерального Правила (стандартом) №8 «Оценка рисков аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудиторам разрешается оценивать аудиторские риски по трехбалльной шкале: низкий, средний, высокий. Для опытного аудитора не составит труда, проанализировав аналогичные ситуации, сделать приблизительную оценку.

для оценки аудиторского риска есть два основных метода:

1) оценочный (интуитивный)

2) количественный.            

Оценочный (интуитивный) метод является наиболее широко применяющимся для российских аудиторских фирм, заключается в том, что аудиторы, исходя из знания клиента и собственного опыта, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, маловероятный и вероятный и используют эту оценку в планировании аудита.

Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Рассмотрим одну из них (более простую):

Aр=Нр*Кр*Пр;

где Ap – риск аудиторский;

Нр – риск неотъемлемый;

Кр – риск контрольный (риск средств контроля);

Пр – риск необнаружения (процедурный риск).

Эта модель - основа планирования аудита, потому что позволяет понять взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем тестирования.

Материальность в финансовых отчетах допускает определенные неточности по следующим причинам:

- они не существуют влияние на решения пользователей финансовых отчетов;

- затраты на исправление и выявление мелких ошибок слишком велики;

- время, которое затрачит на эти цели, может отсрочить публикацию отчетов.

Для определении аудиторского риска должно установить степень его материальности, т.е. допустимый уровень возможного искажения показателей в отчетности, который можно показать в публикуемых финансовых отчетах как несущественный, не вводящий пользователей в заблуждение. Различные аудиторские фирмы по-разному подходят к этой проблеме: некоторые из них даже не касаются вопросов материальности, другие проводят только самую приблизительную оценку материальности.

Оценку материальности вправе предпринимать сами аудиторы. В начале проверки можно решить, какую общую сумму ошибки следует считать материальной. Вывод аудитора о степени материальности зависит от следующих переменных:

Заключение

Актуальность темы этой работы заключается в том, что оценка аудитором уровня риска является одним из важнейших этапов проверки, поскольку от нее, по большому счету, зависит не только вид получаемого заключения, но и дальнейшее благосостояние как аудиторской фирмы, так и фирмы клиента. Для фирмы клиента качественно проведенная проверка при низкой оценке риска позволяет сделать благоприятный прогноз о возможности функционирования в будущем, что привлечет новых инвесторов.

Список литератур

1.     Кодекс профессиональной этики аудиторов  (Протокол САД № 4 от 22 марта 2012 )

2.     Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» . Послед. обновл. 22.11.2009.

3.     Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 3.11.2006) Послед. обновл. 22.11.2009.