Экономические
науки/7.Учет и аудит
Ст. викл.
Скоробогатова Т.І., Кисєльова А.О.
Кременчуцький
національний університет імені Михайла Остроградського
Особливості оподаткування
спрощеної системи в Україні
Спрощена
система в оподаткуванні існує понад 15 років. Питання спрощеної системи
оподаткування одне з найвищих для суб’єктів малого підприємництва та держави. Спрощена система оподаткування,
обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва - запроваджена в Україні в 1998 році на основі Указу Президента України «Про
спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого
підприємництва».
Із
1 січня 2015 року завдяки Закону України «Про внесення змін до Податкового
кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» від
28.12.2014 р. № 71-VIII спрощена система оподаткування дещо реформувалась. Зменшено
кількість груп платників єдиного податку з 6 до 4 [1].
До першої групи
належать підприємці, які здійснюють виключно роздрібний
продаж товарів з торгівельних місць на ринках або здійснюють господарську
діяльність по наданню побутових послуг населенню. Кількість найманих працівників – 0. Обсяг доходу – до 300 тисяч гривень на
рік (раніше – 150 тисяч гривень на рік). Ставка – до 10% мінімальної заробітної плати (з січня 2015 року
мінімальна ЗП складає 1 тисяча 218 гривень).
До другої групи належать підприємці, які здійснюють господарську
діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку
або населенню, здійснюють виготовлення або продаж товарів, діяльність у сфері
ресторанного господарства. Кількість
найманих працівників – до 10 чоловік. Обсяг доходу – до 1,5 мільйона гривень (раніше – до 1 мільйона
гривень). Ставка – до 20%
мінімальної заробітної плати (з січня 2015 року мінімальна ЗП складає 1 тисяча
218 гривень).
Третя група включає фізичні особи-підприємці
та юридичні особи. Кількість найманих працівників – не обмежена. Обсяг доходу – до 20 мільйонів гривень. Ставка – 2% доходу (раніше – 3 або 5%) –
за умови окремої сплати ПДВ; 4% доходу (раніше – 5 або 7%) – за умови включення
ПДВ до складу єдиного податку.
До четвертої групи належать сільгоспвиробники, в яких доля
сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік дорівнює або
перевищує 75%. Кількість найманих
працівників – не обмежена. Обіг
коштів – не обмежений.
Треба
зазначити, що фіксований сільгосподарський податок фактично було трансформовано в єдиний
податок.
Ставки
для 1 та 2 груп не змінено та встановлюють їх місцеві ради, а для 3 групи
ставку зменшено до 2% або 4%.
Ті
платники, які до 1 січня 2015 року, перебували на обліку, як платники 3-6 груп,
з 1 січня 2015 року вважатимуться платниками єдиного податку 3
групи.
Базою
оподаткування податком для платників єдиного податку четвертої групи:
1)для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова
оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і
багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за
станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого
розділом XII Податкового кодексу України;
2)для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків,
водосховищ) є нормативна грошова оцінка ріллі в Автономній Республіці Крим або
в області, з урахуванням коефіцієнта індексації,
визначеного за станом на
Об’єктом
оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа
сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних
насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків,
водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника
або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Підставою для нарахування єдиного податку платникам четвертої
групи є дані державного земельного кадастру та/або дані з державного реєстру
речових прав на нерухоме майно [2].
Таким чином, реформування
спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності є поштовхом для розвитку суб’єктів малого підприємництва,
оскільки було вдвічі зменшено ставку єдиного податку, максимально збільшено допустимий
обсяг річного доходу та кількість найманих робітників.
Література:
1. Про спрощену
систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва [Електронний
ресурс]. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua