Облік і аудит / Банки

к.с.н., доцент кафедри «Облік і аудит» Зоря О.П., магістрант Мульченко Д.І.

Запорізький національний технічний університет, Україна

Особливості бухгалтерського обліку приймання платежів готівкою

Приймання платежів готівкою здійснюється за касовими документами: Заявами на переказ готівки, оформленими документами за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, або рахунками на сплату платежів (квартплата та комунальні послуги, телефонний зв'язок, кабельне телебачення, електроенергія, газ), роздрукованими одержувачем платежів, які згідно із законодавством України підтверджували б факт надання послуг отримання (повернення) готівкових коштів.

Вказані платежі можна поділити на дві групи: приймання платежів за наявності укладених договорів між Банком та одержувачем. За прийом та перерахування платежів комісія стягується відповідно до умов укладених договорів отримувача платежу та/або з платника; приймання платежів без укладання договорів між Банком і одержувачем. Комісія за прийом та перерахування платежів стягується з платника.

Переказ готівки - унесення певної суми готівки підприємством (підприємцем) або фізичною особою з метою її зарахування на рахунки відповідного підприємства (підприємця) чи фізичної особи або видачі одержувачу в готівковій формі.

Умовами договорів на приймання та подальше перерахування платежів повинно бути чітко обумовлені вид платежу, форма і зміст документів, на підставі яких приймаються платежі, терміни зарахування безготівкових коштів одержувачу, умови і терміни передачі інформації в електронному вигляді про суми прийнятих платежів, наявності та строки передачі документів (реєстрів платежів, квитанцій і т.д.), розмір комісійної винагороди Банку та порядок її сплати, обов’язки та відповідальність сторін, розмір штрафних санкцій за невиконання обов’язків, умови розірвання договорів.

Відображення всіх прийнятих за день платежів за рахунками, оформленими одержувачами платежів, здійснюється за прибутково-видатковими касовими ордерами на загальну суму прийнятих платежів, до яких додається реєстр прийнятих платежів, який є документом, що підтверджує виконання зазначених касових операцій. Перекази, які не можуть бути зараховані відповідним отримувачам, повертаються для Банку на окремий аналітичний рахунок 2902 для виплати платнику.

У разі здійснення прийому платежів через локальний програмний комплекс банківської установи у касові документи дня по кожному виконавцю формуються прибутково-видаткові касові ордери разом з реєстрами прийнятих платежів. Порядок обслуговування населення за прийнятими платежами через локальний програмний комплекс банківської установи встановлюється внутрішніми документами Банку.

Здійснення грошових переказів за допомогою системи «Вестерн - Юніон», інших внутрішніх та агентських зовнішніх платіжних систем відбувається у програмних комплексах, що фіксують проведення операцій у відповідних протоколах або реєстрах у формі, яка не допускає зміни його змісту і є документом, що підтверджує виконання зазначених операцій з обов’язковим відображенням у ОДБ. За реєстрами виконаних операцій, отриманих від внутрішніх та зовнішніх платіжних систем, структурні підрозділи Банку здійснюють контроль сум та типів операцій (відправлення, виплата переказів) та звірку даних реєстрів з даними бухгалтерського обліку. Прийняття та виплата Банком переказів оформлюється касовими документами та відображається за рахунком 2809 “Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” і 2909 “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”.

Переміщення та передавання цінностей між касовими працівниками Банку протягом операційного дня проводиться під розписку в Книгах обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей). Залишок готівки за день, сформований у встановленому порядку, касир здає завідуючому касою під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Видача готівки під звіт для роботи в післяопераційний час та повернення готівки з під звіту оформлюється відповідними прибутково-видатковими касовими ордерами. Видана під звіт готівка, відображається за окремими аналітичними рахунками для обліку готівки у післяопераційний час:

- рахунок 1001_2 «Готівка, що видана під звіт касирам Головного банку (філії) для роботи у післяопераційний час»;

- рахунок 1002_2 «Готівка, що видана під звіт касирам відділення банку для роботи у післяопераційний час»».

Залишок коштів по балансу за цими аналітичними рахунками на кінець операційного дня відповідає обсягу готівки, виданому під звіт касирам для роботи у післяопераційний час

Облік виконаних в післяопераційний час операцій здійснюється за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку 1001/1002.

ЛІТЕРАТУРА:

1. Положення про організацію операційної діяльності в банках України, затверджено Постановою Правління НБУ від 18.06.2003 № 254.

2. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 20.10.2004 р. N 495.