УДК 336

Хоцевич Екатерина Николаевна; студентка

Чернорук С.В., старший преподаватель;Научный руководитель

Налогообложение физических лиц Республики Беларусь на региональном уровне

Полесский государственный университет, г.Пинск, Беларусь

Налоги, как непосредственный атрибут государственной власти появились одновременно с возникновением государства.

Налоги являются основным источником получения доходов для государства, его благополучного и успешного развития и функционирования, а также дополнительным рычагом перераспределения доходов между населением. Налоги - это двусторонняя связь народа и государства. Нарушение этого тонкого баланса отношений в пользу государства приводит к отказу граждан уплачивать налоги и скрытию ими своих доходов. Поэтому, чтобы не лишиться «жизни», государство должно беречь своих налогоплательщиков, организуя налогообложение на должном уровне.

В налоговой системе Республики Беларусь налоги с физических лиц занимают существенное место и представлены такими основными платежами, как подоходный налог, земельный налог, налог на недвижимость. Налогообложение физических лиц основывается на том принципе, что каждый гражданин должен участвовать в поддержке государства частью личных доходов [1].

Актуальность данной темы обусловлена существованием многочисленных проблем, связанных с взиманием налогов с физических лиц и ее дальнейшее изучение полезно как для будущих специалистов в налоговой сфере, так и для простых граждан – плательщиков налогов.

За основу для анализа налогообложения доходов физических лиц взяты данные отчетов инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Пружанскому района Брестской области за 2013-2015 года.

За период 2013-2015 гг. структура налоговых поступлений и роль отдельных категорий плательщиков существенно изменились. Главные причины этих изменений кроются как в изменении макроэкономической ситуации в стране, так и в изменениях законодательства.

Согласно данным отчета об исполнении районного бюджета за 2013 год, план поступлений налогов был установлен в сумме 136 403 млн руб., поступило 164 145,9 млн руб. Выполнение плана составило 120,3% или 27 742,9 млн руб.

Наиболее отклонены от плана поступления налогов на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями. Сумма отклонений составляет 10 161,4 млн руб. или 56,6%. Причиной перевыполнения плана является то, что получено прибыли больше, чем было запланировано при формировании бюджета на 2013 год.

Проанализировав исполнение бюджета 2014 года, заметим, что план перевыполнен по всем видам налоговых поступлений. Наибольший удельный вес, как и планировалось, занимает подоходный налог с физических лиц (по факту 52,9%). Поступления по данному налога на 2014 год составили 93 695,3 млн руб., что превышает плановое значение на 35,7%.

Как и 2013 году, в 2014 более чем на 50% перевыполнен план по поступлениям налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых организациями. Значительный рост этих поступлений в основном связан с отменой формирования инновационных фондов за счет отчислений, относимых на себестоимость [2].

План по налоговым поступлениям был перевыполнен по всем видам налоговых поступлений. Причиной перевыполнение плана налоговых поступлений является рост численности налогоплательщиков. Что касается подоходного налога с физических лиц, его размер был установлен по плану 86 564,2 млн руб. План был перевыполнен и фактические поступления составили 113 528,5 млн рублей, что на 21,2% больше плановых значений.

Проследив динамику структуры налоговых поступлений за период 2013-2015 годы. (рисунку 2.1.2), наибольший удельный вес на протяжении 3-х лет занимает подоходный налог. Удельный вес подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений на 2015 год составил 41,6%, что на 1,8 процентных пункта больше, чем 2013 году. Причиной увеличения удельного веса подоходного налога в общей структуре налоговых доходов является снижение удельного веса налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых организациями на 3,1 процентных пункта в 2015 по сравнению с 2013. В 2014 году удельный вес подоходного налога составил 45,6% - наибольшее значение за 3 рассматриваемых года. Это связано с уменьшением поступлений налога на прибыль и доходы организаций в относительном выражении на 10 процентных пунктов.

В настоящее время все же нерешенной остается проблема налогового вычета, так действующая его величина, не решает в полной мере своей задачи — не затрагивать налогообложением доход, минимально необходимый для поддержания жизни работника и его семьи. Управление налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами, а также другими элементами налога позволяет разным странам по-разному использовать подоходный налог в качестве регулятора социальной сферы.

Одной из проблем для трудоспособного населения Республики Беларусь явилось увеличение в 2015 году ставки подоходного налога до 13%. Повышение подоходного налога объясняется тем, что в последние годы бюджет имеет проблемы с пополнением доходной части. Так как у предприятий нет прибыли, снижена инвестиционная активность, и государство не дает так много льготных кредитов. Заработная плата растет медленными темпами. Соответственно, та часть экономики, которая работает за счет денег населения (розничная торговля и т.д.), тоже приносит меньше дохода в бюджет. Поскольку есть постоянные проблемы с исполнением бюджета - это вынуждает резко сокращать расходы и постоянно искать источники пополнения доходной части за счет новых налогов и сборов [3].

Для решения проблем по увеличению налоговых ставок следует осуществлять постепенный переход к качественно новому уровню налогового администрирования, что является основополагающим элементом новой системы подоходного налогообложения. Это позволит налоговым органам самостоятельно рассчитывать сумму налога.

Следующим важным шагом является изменение системы расчета налогооблагаемой базы.

Для минимизации степени неравенства физических лиц по доходам при расчете подоходного налога применяется налоговый вычет, что позволяет в какой-то степени приблизиться к соблюдению принципа справедливости в налогообложении.

Дополнительным нововведением может стать налогообложение совокупных доходов семьи, что позволит учитывать личные потребности и особенности финансового положения каждого налогоплательщика, такие как необходимость содержания иждивенцев, престарелых родителей, неработающих членов семьи, несовершеннолетних детей и т.п.

Подводя итог, можно констатировать, что система налогообложения доходов физических лиц далека от совершенства и требует серьезных изменений, что повлечет за собой большие траты времени и денег. Так как налог на доходы физических лиц охватывает практически все население страны, необходимость его совершенствования не вызывает сомнений. Однако в опубликованном Министерством Финансов докладе об основных направлениях налоговой политики на 2015–2017 годы, такой инициативы нет.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 1.01.2015 г. // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015.

2. Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь / Нац. Центр прав. Инфо. – Минск, 2016. - Режим доступа: http://www.belstat.gov.by – Дата доступа: 16.11.2016

3. Зорина Н. Н. Проблемы подоходного налогообложения в Республике Беларусь [Текст] / Н. Н. Зорина, И. А. Кисель // Молодой ученый. — 2014. — №4. — С. 210-214.