Экономические науки/ 3.Финансовые отношения

Д.э.н. Элякова И.Д., студент 4 курса Эляков А.Л.

Финансово-экономический институт, Северо-Восточного федерального университета, Россия

Целесообразность возникновения консолидированной группы налогоплательщиков в РФ

Одной из ключевых задач государства должно стать формирование эффективного налогового механизма, позволяющего влиять на деятельность крупных предприятий России. При этом государство напрямую заинтересовано в том, чтобы обеспечить функционирование ведущих предприятий России как ресурса формирования доходов бюджетной системы. Действенный и качественный налоговый механизм, сочетающий методы налогового регулирования, налогового контроля и налогового стимулирования, является основой эффективного государственного управления [2]. Необходимо создать более эффективную систему налогообложения крупных предприятий России, которые обеспечивают основную часть налоговых доходов бюджета. Действенный и качественный налоговый механизм, сочетающий методы налогового регулирования, налогового контроля и налогового стимулирования, является основой эффективного государственного управления [3].

Одним из важных решений в области налоговой политики, принятых в последние годы, являлось появление в законодательстве о налогах и сборах возможности создавать консолидированные группы налогоплательщиков (далее - КГН). Для крупных холдингов КГН - это не только способ определить налоговые обязательства по налогу на прибыль в целом по группе компаний и справедливо распределить соответствующие доходы между региональными бюджетами[5].

Тема КГН и их влияния на доходы бюджетов активно обсуждается в органах государственной власти практически сразу с момента возникновения этого института. Этому есть простое объяснение - если до формирования КГН внутриструктурные предприятия могли в большой степени произвольно уплачивать налог на прибыль в бюджеты субъектов Федерации (используя механизмы трансфертного ценообразования), то после формирования группы распределение налоговых платежей по налогу на прибыль определяется законодательством о налогах и сборах. Так же, как и в случае с обособленными подразделениями юридических лиц, налог на прибыль, исчисленный по КГН в целом, распределяется между субъектами Российской Федерации численности и стоимости активов в общей группе налогоплательщиков.

В 2012 г. вступил в силу федеральный закон № 321-ФЗ от 16.11.2011 о консолидированной группе налогоплательщиков (далее – КГН), который позволяет группам компаний исчислять налогооблагаемую базу исходя из общего финансово-хозяйственного результата деятельности всех участников группы [1].

Основными причинами принятия закона № 321-ФЗ от 16.11.2011 стали следующее:

1. Необходимость перехода на международные стандарты финансовой отчетности в связи с вхождением России 22 августа 2012 г. в ВТО.

2. Перераспределение налоговых поступлений по регионам согласно формуле расчета налоговых отчислений от консолидированной группы налогоплательщиков.

3. Совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

4. Снижение налоговой нагрузки на крупный бизнес [4].

Проблемами в налогообложении КГН является существующий расчет налогового вычета для расчета налога на прибыль ответственного участника КГН, который позволяет учитывать все фактические расходы участников КГН, уменьшая налоговые доходы бюджетов. Тем самым появляются финансовые механизмы в рамках закона намеренно уменьшать прибыль.

Литература:

1. Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков".

2. Баннова К.А. Особенности налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков в развитых зарубежных странах // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 2(18). С. 77–88.

3. Баннова К.А. Выявление рисков в процессе создания консолидированных групп налогоплательщиков [Электронный ресурс] = Identification of risks in the process of creation of the consolidated groups of taxpayers / К. А. Баннова, Е. Н. Дырина // Информационные технологии в науке, управлении, социальной сфере и медицине : сборник научных трудов II Международной конференции, 19-22 мая 2015 г., Томск / Национальный исследовательский Томский политехнический университет (ТПУ) ; ред. кол. О. Г. Берестнева [и др.]. — Томск: Изд-во ТПУ, 2015

4. Баннова К.А., Рюмина Ю.А. Причины и последствия консолидации налогоплательщиков // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2013. – № 2(22). – С.141-146;

5. Какой быть налоговой политике: бизнес-ориентиры на 2016-2018 годы : Минфин представил на обсуждение проект Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 и на плановый период 2017 и 2018 годы // Финансы. - 2015. - № 8. - С. 36-40