Економічні науки/7. Облік та аудит

К.е.н. Булкот Г.В., студентка Гордієнко О.С.

ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», Україна

Особливості внутрішнього контролю за рухом і наявністю грошей в касі на підприємствах

Внутрішній контроль за рухом і наявністю грошей в касі є дуже важливим, адже в умовах ринкової економіки стрімко зростає значення системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства, адже система бухгалтерського обліку та фінансової звітності є основним джерелом інформації, необхідної внутрішнім та зовнішнім користувачам для оцінки діяльності підприємства в цілому, а також для цілей фінансового аналізу, прийняття ділових та управлінських рішень.

Кожне підприємство незалежно від форм власності та господарювання здійснює свою господарську діяльність і вступає в економічні зв’язки з постачальниками, покупцями, іншими дебіторами, кредиторами, фінансовими кредитними установами. Все це формує складну систему грошових відносин і розрахунків.

Контроль грошових коштів є важливою частиною операційної діяльності підприємства. Він, зокрема, призначений для контролю за збереженням готівки в касі підприємства, в тому числі шляхом проведення інвентаризації; контролю за цільовим використанням коштів; своєчасної реєстрації всіх господарських операцій в первинних документах; дотримання встановлених правил ведення касових операцій; подання правдивої інформації про рух грошових коштів у Звіті про рух грошових коштів з метою прийняття управлінських рішень; дотримання платіжної дисципліни.

Контроль готівково-розрахункових операцій проводиться з метою перевірки достовірності та об'єктивності відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності готівково-розрахункових операцій та доведення цієї інформації до користувачів.

Інформація про наявність та рух готівкових коштів відображається на рахунку 30 «Готівка» та в фінансовій звітності.

Під час контролю готівково-розрахункових операцій контролеру необхідно дати оцінку стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі підприємства, а також у залежності від оцінки стану внутрішнього контролю встановити метод організації контролю (суцільний, вибірковий чи комбінований), визначити необхідність проведення фактичного контролю, а згодом перевірити за обраним методом забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей у касі при надходженні їх із банку і при здаванні їх у банк; забезпечення порядку збереження чекових книжок; забезпечення контролю за випискою чеків і отримання за ними грошей; дотримання порядку документального надходження грошей у касу і їх видачі; своєчасність оприбуткування готівкових грошей; дотримання ліміту готівки в касі й умов видачі грошей під звіт на операційні та інші потреби; стан обліку касових операцій; застосування реєстраторів розрахункових операцій.

Таким чином, особлива увага при проведенні внутрішньогосподарського контролю приділяється правильності оформлення касових документів: чи є на кожному документі розписки одержувачів грошей, чи погашаються касові документи із зазначенням дати, чи немає підчисток і виправлень.

Під час контролю касових операцій необхідно перевірити правильність підрахунку оборотів за прибутком і видатком у касових звітах, визначення кінцевих сальдо та відповідність залишку з рахунку 30 «Готівка» за звітом касира на кінець місяця залишку за рахунком 30 «Готівка» у Головній книзі.

Контроль відповідності кореспонденції рахунків чинним положенням і правилам ведення бухгалтерського і фінансового обліку здійснюється шляхом зіставлення звітів касира та прикладених до них документів з даними регістрів бухгалтерського обліку.

Важливим також є вивчення фактів надходження грошей на поточні рахунки в банках, для чого перевіряється правильність і повнота гарантування їх за виписками банку, бухгалтерськими регістрами та звітами касира.

Отже, контролер має звернути особливу увагу під час перевірки правильності списання коштів з рахунку в банку на своєчасність і повноту оприбуткування та цільового використання готівки, одержаної в банку.

Таким чином, можна зробити висновок, що здійснення контролю за рухом і наявністю грошей в касі є дуже важливим процесом в діяльності підприємства, що забезпечує адміністрацію достовірною та належною інформацією щодо стану грошових активів в організації.

Література:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» : за станом на 16 липня 1999 р. / Верховна Рада України. – Офіц. вид. – К. : Відомості Верховної Ради України, 1999. – 14 с. – (Бібліотека офіційних видань).

2. Положення «Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», за станом на 15 грудня 2004 р. №637 / Правління НБУ. – Офіц. вид. – К. : Офіційний вісник України, 2005. – 44 с. – (Бібліотека офіційних видань).

3. Огійчук М.Ф. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами: Підручник / М. Ф. Огійчук, В. Я. Плаксієнко, М. І. Беленкова та ін. / За ред. проф. М. Ф. Огійчука. – 6-те вид., перероб. і допов. – К. : Алерта, 2011. – 1042 с.

4. Кулаковська Л.П. Організація і методика аудиту: навч. посіб. / Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. – К.: Каравела, 2004. – 568 с.

5. Гордієнко Н. І. Аудит: методика і організація / Гордієнко Н. І., Харламова О. В., Карпенко М. Ю. – Харків : ХНАМГ, 2007. – 294 с.