Студент групи 3593-2 кафедри обліку та оподаткування Кліщ Б.А.

К.е.н., доцент кафедри обліку та оподаткування Урусова З.П.

Запорізький національний університет, м. Запоріжжя

ФУНЦІЇ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ ТА ПЕРЕВІРКА ДІЯЛЬНОСТІ ЙОГО підрозділів В БАНКАХ України

На сучасному етапі розвитку економіки України роль банків як активних учасників підприємницької діяльності постійно зростає. Вихід українських банків на міжнародні фінансові ринки потребує поступового переведення вітчизняних банків по стандартів міжнародного рівня. Банківська система країни є головним показником економічного стану в країні і діагностика проблем є дуже необхідною. Служба аудиту аналізує звітність, виявляє відхилення фактичних показників від планових, визначає напрямки перспективного розвитку комерційних організацій і, таким чином, має серйозний вплив на прийняття управлінських рішень для досягнення конкретних цілей. Перед комерційними банками України в умовах ринової економіки і конкуренції стоїть завдання перебудови структури управління для збереження високих щабель на ринку конкурентноспроможності .

Проблематику функціонування аудиту в банку та його контролю, досліджують такі українські вчені, як : Білуха М.Т., Дорош Н.І., Заруба О.Д., Зубилевич С.Я., Коваль Л.С., Редько А.Ю., Рудницька В.С., Петрик О.А., Т.П. Гудзь. Цими вченими було розглянуто ключові аспекти економічного контролю, системи внутрішнього контролю, питання аудиту тих чи інших банківських операцій і напрямів діяльності, проблеми банківського нагляду, регулювання та зовнішнього аудиту.[1, С. 175−183].

На сучасному етапі у більшості українських банків внутрішній аудит обмежується лише контролем правильності ведення бухгалтерського обліку й відповідності вимогам зовнішніх і внутрішніх нормативних документів. Також більшість банків не розрізняють поняття внутрішній аудит та внутрішній контроль.

В законодавчій базі України вказується що:

Внутрішній контроль — це інструмент управління, який використовується для забезпечення достатньої впевненості в тому, що стратегічні цілі, які стоять перед банком, досягаються. До нього належать заходи та методи контролю за збереженням активів, їх ефективним використанням, управління ризиками, фінансовий моніторинг операцій, а компетенції внутрішнього аудиту належить перевірка якості системи внутрішнього контролю.

Внутрішній аудит — це діяльність, організована всередині банку, щодо всебічного аналізу його діяльності для розробки рекомендацій з усунення недоліків та підвищення конкурентоспроможності банківської установи [3,].

При перевірці підрозділу внутрішнього аудиту банку інспектора цікавлять такі питання [2]:

1. Наявність розробленого Положення про службу внутрішнього аудиту банку, його відповідність вимогам постанови Правління Національного банку України №114 про затвердження Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України.

2. Перевірка відповідності фактичної роботи внутрішнього аудиту вимогам затвердженого положення про його роботу.

3. Наявність погодженого Радою банку та затвердженого Правлінням банку плану (графіка) проведення внутрішнім аудитом перевірок на рік, перевірка його виконання.

4. Як здійснюється контроль виконання вимог нормативно-правових актів, стандартів діяльності і норм професійної етики, внутрішніх положень банку, в тому числі виконання персоналом своїх службових обов'язків?

5. Які рекомендації були розроблені та подані керівництву для оптимізації роботи банку, які результати їх впровадження?

6. Чи дотримуються стандартів внутрішнього аудиту?[1,С.175-183]

Згідно з нормативно-правовими вимогами комерційні банки при організації роботи внутрішнього аудиту мають дотримуватися таких стандартів:

1. Керівництво службою внутрішнього аудиту.

2. Незалежність.

3. Професійна компетентність.

4. Обсяг роботи.

5. Планування і виконання аудиторської перевірки.

6. Складання аудиторського висновку.

Можна зробити висновок, що для зростання репутації українських банків потрібно ефективно регулювати діяльність підрозділів внутрішній аудит. Це все відобразиться на довірі до банків вкладників та безпеці їхніх коштів. Найефективніший метод для уникнення банкрутства це внутрішній аудит.

Тільки створивши ефективну систему банківського нагляду можна казати про їх безпеку і конкурентоздатність на міжнародному рівні

Література:

1. Організація внутрішнього аудиту в банку та його інспектування / Н. М. Жидовська // Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету (економічні науки). - 2013. - № 1(1). - С. 175-183.

2. Положення НБУ про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України: Затв. поста новою Правління НБУ від 20.03.1998 №114 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. – №4, 1998.

3. Я.В. Шараєвська, І.М. Гноєва сучасний внутрішній аудит банку в Україні [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rusnauka.com/16_NPRT_2009/Economics/47824.doc.htm.