Экономические науки/7. Учет и аудит.

Магистр, ст. преподаватель Байдаирова К. Б., студентка Набиева Г.

АО «Финансовая академия», Республика Казахстан

Актуальные вопросы составления бухгалтерского баланса

Составление бухгалтерской отчетности и составление бухгалтерского баланса являются неотъемлемыми элементами в деятельности любой фирмы или предприятия, которые могут дать объективную информацию и составить представление постороннего человека об организации.

Составление бухгалтерской отчетности обязательно должно производиться в свое время с учетом всех нововведенных требований и правил. Неграмотное составление бухгалтерской отчетности может привести к нежелательным последствиям, которые способны негативно отразиться на всей дальнейшей деятельности предприятия (в частности, привести к проблемам с налоговыми органами).

Качественное составление бухгалтерского баланса способствует минимизации затрат и повышению доходов компании. Составление бухгалтерской отчетности являет собой эффективный механизм передачи некоторых бухгалтерских функций стороннему участнику, подразумевая, что составление бухгалтерского баланса, а также поддержание всего спектра бухгалтерских услуг, оказываются эффективно и регулярно. Организации, практикующие составление бухгалтерской отчетности, владеют не только требуемыми знаниями в области налогообложения и бухгалтерии, но еще и регулярно отслеживают все изменения и нововведения в этой сфере.

Составление бухгалтерского баланса подразумевает составление отчетности, включая финансовое положение предприятия по состоянию на ту дату, которая является отчетной. Составление бухгалтерского баланса осуществляется таким образом, когда обязательства и активы представляются посредством подразделения зависимо от срока обращения/погашения на долгосрочные и краткосрочные. Краткосрочные обязательства и активы имеют срок обращения/погашения не превышающий один год после даты отчета, а также продолжительность операционного цикла более года. Прочие обязательства и активы являются долгосрочными.

Такая процедура как составление бухгалтерского баланса осуществляется в строгом соответствии с финансово-хозяйственными нормами – в нем должны быть упомянуты и отражены требования нормативных и правовых актов по бухучету:

- по раскрытию в отчетности информации об изменениях в учетной политике, которые способны оказать (либо уже оказали) существенное влияние на положение финансов, состояние экономических результатов деятельности организации или движения ее денежных средств;

- о различных операциях в зарубежной валюте;

- о производственно-материальных запасах;

- о расходах и доходах действующей организации;

- об основных имеющихся средствах;

- о следствии из событий после отчетной даты;

- о следствии условных фактов деятельности;

- по раскрытию в отчетности бухгалтерского типа той либо иной информации об обязательствах организации, об ее капитале, активах и резервах. Составление бухгалтерского баланса за отчетный год проводится в соответствии с данными остатков по кредиту и дебету синтетических счетов на конец и начало периода соответственно. Чтобы не ошибиться в проведении данной процедуры, требуется взять данные из годового баланса, составленного в предыдущем году, при этом учитывая, что номенклатура статей утвержденного прошлогоднего баланса должна быть приведена соответственно с группировкой и номенклатурой, установленной на конец года.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие.

По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала организации, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера.

Полный комплект финансовой отчетности включает в себя:

− баланс;

− отчет о прибылях и убытках;

− отчет о движении денег;

− отчет об изменениях в собственном капитале;

− учетную политику и примечания к финансовой отчетности.

Финансовая отчетность в соответствии с МСФО должна представляться не реже одного раза в год. Промежуточная финансовая отчетность предоставляется в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан.

Представление элементов финансовой отчетности в балансе и отчете о прибылях и убытках предусматривает создание классов (статей) исходя из характера и функций элементов. При принятии решения о выделении классов в рамках элементов финансовой отчетности следует руководствоваться принципом существенности – все существенные статьи активов, обязательств, капитала, доходов и расходов должны быть представлены отдельно.

Приводимые ниже рекомендации по выделению статей в финансовой отчетности следует рассматривать в увязке с вышеизложенным принципом, а также принимая во внимание требования к раскрытию информации, изложенные в соответствующих главах раздела 2 «Общие Учетные Принципы».

Баланс представляет следующие классы (статьи) в элементах финансовой отчетности:

Долгосрочные активы

− Нематериальные активы;

− Основные средства;

− Инвестиционную собственность;

− Долгосрочные финансовые вложения (Инвестиции);

− Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

− Долгосрочная дебиторская задолженность.

Текущие активы

− Товарно-материальные запасы;

− Задолженность покупателей и заказчиков;

− Прочая краткосрочная дебиторская задолженность;

− Предоплата;

− Краткосрочные финансовые инвестиции;

− Денежные средства и их эквиваленты.

Капитал

− Уставный капитал;

− Эмиссионный доход;

− Дополнительный внесенный капитал;

− Резерв по переоценке;

− Резервный капитал;

− Нераспределенная прибыль (убыток);

− Доля меньшинства

Долгосрочные обязательства

− Долгосрочные займы;

− Долгосрочная кредиторская задолженность;

− Отсроченный корпоративный подоходный налог;

− Резервы;

− Отсроченное налоговое обязательство.

Текущие обязательства

− Краткосрочные займы и овердрафт;

− Текущая часть долгосрочной задолженности;

− Краткосрочная кредиторская задолженность;

− Расчеты с бюджетом;

− Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) компаниям и совместно контролируемым юридическим лицам;

− Прочая кредиторская задолженность и начисления;

− Резервы текущие.

Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денег

Отчет об изменениях в собственном капитале

Все активы фирмы группируют в зависимости от степени ликвидности, а обязательства по срокам погашения.

Активы компании в зависимости от степени ликвидности можно разделить на несколько групп:

- наиболее ликвидные активы (А₁);

- быстро реализуемые активы (А₂);

- медленно реализуемые активы (А₃);

- труднореализуемые активы (А₄).

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

- наиболее срочные обязательства (П₁);

- краткосрочные пассивы (П₂);

- долгосрочные пассивы (П₃);

- постоянные пассивы (П₄).

Это свидетельствует, о том, что организация может погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Однако имеется недостаток наиболее ликвидных активов, на что указывает отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Данная ситуация не может свидетельствовать о кризисе неплатежей учитывая, что в эту группу пассивов включена вся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые, как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно.

Сравнивая четвертую группы активов и пассивов видим наличие у организации собственного оборотного капитала, что является необходимым условием финансовой устойчивости организации. Необходимо отметить улучшение значения соотношений между отдельными группами активов и пассивов организации к концу анализируемого периода.

По первой группе сокращается платежный недостаток, по второй увеличивается платежный излишек, а также растет значение собственного оборотного капитала организации. Таким образом, наблюдается повышение ликвидности баланса и платежеспособности организации.

К концу отчетного периода имеется резерв повышения платежеспособности организации, на что указывает выполнение только трех условий ликвидности баланса.

Рассматривая показатели ликвидности, необходимо понимать, что их величина является условной, поскольку ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить лишь приближенно.

Список использованной литературы

1. Составление бухгалтерской отчетности. – Режим доступа: http://www.lider.su/.../sostavlenie-buxgalterskogo-balansa-sostavlenie-buxgalterskoj-otchetn...

2. Устав АО «КазТраʜсГаз». – Утвержден решением Единственного акционера АО «КазТраʜсГаз» (протокол заседания АО НК «КазМунайГаз» №6/2013 от 15 апреля 2013 года) – Астана, 2013. – 33 с.

3. Учетная политика группы компаний АО «КазТраʜсГаз». – Утверждена Решением Совета директоров АО «КазТраʜсГаз» (протокол № 9, пункт 3 от 26 декабря 2008 года). – Астана, 2008. – 303 с.

4. Консолидированная финансовая отчетность АО «КазТраʜсГаз» за 2013 год. – Режим доступа: http://www.kaztransgas.kz

5. Консолидированная финансовая отчетность АО «КазТраʜсГаз» за 2014 год. – Режим доступа: http://www.kaztransgas.kz

6. Консолидированная финансовая отчетность АО «КазТраʜсГаз» за 2015 год (за 6 месяцев). – Режим доступа: http://www.kaztransgas.kz