Студентка Еремина Е.В. группа УА-32с

Научный руководитель: доцент Разливаева Л.В.

Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза.

г. Караганда

Назначение и методика составления бюджета движения денежных средств (кассовой консолидированной сметы)

Многие предприятия, и вновь образованные, и существующие десятилетиями, начинают обращать внимание на необходимость планирования их деятельности на долгосрочный и краткосрочный периоды, без чего невозможен успешный процесс управления. А процесс управления эффективен только тогда, когда полностью реализован цикл управления: поставлена цель; составлены планы по ее достижению; планы выполнены и проанализированы; в ходе выполнения планы контролировались с тем, чтобы не произошло случайных отклонений; фактически произошедшие отклонения проанализированы на предмет того, как они влияют на цель, и того, какие причины их вызвали; по результатам анализа сформировано необходимое управленческое воздействие.

С позиции количественных оценок, планирование текущей деятельности предприятия заключается в построении основного бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Процесс построения таких бюджетов в долгосрочной и краткосрочной перспективе называется бюджетированием.

Процесс бюджетирования условно может быть разделен на две составные части:

· подготовка операционного бюджета, который в конечном итоге должен дать планируемый результат деятельности предприятия;

· подготовка финансового бюджета.

Бюджет движения денежных средств (таблица 1) составлен в производственном предприятии ТОО «Сарыарка», поэтому отражает информацию, характерную именно для него.

Таблица 1. Бюджет движения денежных средств ТОО «Сарыарка»

тыс.тг.

Показатели	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
1.Денежные средства на начало периода	42500	(74165)	(128330)	(14495)	42500
2.Поступление денежных средств от покупателей	230000	480000	740000	520000	1970000
3.Денежные средства в распоряжении	272500	405835	611670	505505	2012500
4.Расходование денежных средств
-на приобретение основных материалов	49500	72300	100050	79350	301200
-на оплату труда основных рабочих	84000	192000	216000	114000	606000
-накладные расходы	68000	96800	103200	76000	344000
-коммерческие и административные расходы	93000	130900	184750	129150	537800
-налоги	12165	12165	12165	12165	48660
-покупка оборудования	30000	20000	-	-	50000
-выплата дивидендов	10000	10000	10000	10000	40000
Всего денежных выплат	346665	534165	626165	420665	1927660
Профицит (дефицит) денежных средств	(74165)	(128330)	(14495)	84840	84840

Как видно из анализа данных таблицы 1, полученный бюджет является дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера сводятся, например, к банковскому кредитованию. Технологически, в таблицу бюджета вводится дополнительный блок – «финансирование», в котором финансовый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения.

Таблица 2. Бюджет движения денежных средств ТОО «Сарыарка» (окончательный вариант)

тыс.тг.

Показатели	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
1.Денежные средства на начало периода	42500	36754	33508	40761	42500
2.Поступление денежных средств от покупателей	230000	480000	740000	520000	1970000
3.Денежные средства в распоряжении	272500	516754	773508	560761	2012500
4.Расходование денежных средств
-на приобретение основных материалов	49500	72300	100050	79350	301200
-на оплату труда основных рабочих	84000	192000	216000	114000	606000
-накладные расходы	68000	96800	103200	76000	344000
-коммерческие и административные расходы	93000	130900	184750	129150	537800
-налоги	11246	11246	11246	11246	44985
-покупка оборудования	30000	20000	-	-	50000
-выплата дивидендов	10000	10000	10000	10000	40000
Всего денежных выплат	345746	533246	625246	419746	1923985
Профицит (дефицит) денежных средств	(73246)	(16493)	148261	141015	88515
Финансирование:
Получение ссуды	110000	50000			160000
Погашение ссуды	-	-	(100000)	(60000)	(160000)
Выплата процентов	-	-	(7500)	(4750)	(12250)
Итого денежный поток	110000	50000	(107500)	(64750)	(12250)
Денежные средства на конец периода	36754	33508	40761	76265	76265

Таким образом, за счет планируемого получения кредита (но на практике могут быть и другие источники устранения дефицита денежных средств) предприятие предполагает исключить дефицит денежных средств.

Рассмотренный бюджет движения денежных средств составлен для предприятия в целом. Для использования в процессе управления более точной и объективной информацией целесообразно составлять такие бюджеты денежных потоков не только по предприятию в целом, но и по центрам ответственности. Система учета ответственности включает в себя классификацию центров по предмету ответственности:

· центр затрат – ответственен только за затраты

· центр продаж – ответственен только за выручку

· центр прибыли – ответственен за затраты и за обеспечение выручки

· центр инвестиций – ответственен за затраты, выручку и инвестиции.

Составление бюджетов денежных потоков по центрам ответственности позволит выявить скрытые возможности внутреннего финансирования, необходимые, но неявные потребности в финансовых ресурсах, а также повысить эффективность самого процесса управления, поскольку данный подход повышает ответственность менеджеров.

Литература:

1. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер с англ.:под ред Я.В. Соколова, И.А. Смирновой – М.: Финансы и статистика, 2002

2. Друри К. Управленческий и производственный учет: учебный комплекс для студентов вузов/ Колин Друри. – 6-ое изд – М.:Юнити-Дана, 2007

3. Астафьева И.В. Управленческий учет. Второй уровень. (с практическими заданиями) – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2013