Економічні науки/7. Облік та аудит

К.е.н. Булкот Г.В., студентка Гордієнко О.С.

ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», Україна

ОСОБЛИВОСТІ ТА ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ КОНТРОЛЮ ЗА РУХОМ І НАЯВНІСТЮ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ

Контроль за рухом і наявністю грошових коштів є дуже важливим, так як в умовах ринкової економіки стрімко зростає значення системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства, що є основним джерелом інформації, необхідної внутрішнім та зовнішнім користувачам для оцінки діяльності підприємства в цілому. Навіть незначні, на перший погляд, порушення, виявлені контролем руху і наявності грошових коштів, при більш детальному опрацюванні можуть свідчити про досить суттєві зловживання і вказувати на загальний стан облікової служби підприємства.

До основних завдань контролю грошових коштів відносять виявлення стану збереженості коштів, правильності і законності використання їх, вірогідності здійснюваних грошових операцій, які відображаються в обліку, додержання законодавчої бази, повноти оприбуткування і умов зберігання коштів. Об'єктами контролю грошових коштів є збереження готівки у касі, стан розрахунково-платіжної дисципліни за операціями з готівковими грошовими коштами та грошовими коштами в дорозі, на рахунках у банку, стан бухгалтерського обліку грошових коштів та операцій з ними. При проведенні перевірки має бути з’ясований стан контролю на підприємстві за рухом і збереженням грошових коштів, дотримання ліміту каси, забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей, своєчасність оприбуткування грошових коштів, та умов видачі грошей під звіт та порядку їх документування.

Проведення касових операції на підприємствах регламентуються Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

Згідно цього положення, при здійсненні перевірки слід встановити наявність у підприємства касових книг, їх кількість, дослідити порядок їх оформлення; визначити, чи правильно заповнюються всі реквізиті касових документів, таких як прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості.

Під час контролю касових операцій необхідно перевірити правильність підрахунку оборотів за прибутком і видатком у касових звітах, визначення кінцевих сальдо та відповідність залишку з рахунку 30 «Готівка» за звітом касира на кінець місяця залишку за рахунком 30 «Готівка» у Головній книзі.

Отже, контролер має звернути особливу увагу під час перевірки правильності списання коштів з рахунку в банку на своєчасність і повноту оприбуткування та цільового використання готівки, одержаної в банку. При перевірці грошових коштів на банківських рахунках слід насамперед з’ясувати наявність рахунків у підприємства, скільки їх і в яких банках вони відкриті, а також законність відкриття цих рахунків. Під час проведення контролю ведення банківських операцій, слід перевірити виписки банків і додані до них документи щодо правильності їх оформлення і достовірності виписок; наявності на них штампів, підписів працівників банку, виправлень і підчисток.

При проведенні контролю велика увага приділяється дослідженню реальності, законності та економічної доцільності здійснюваних операцій. Перевіряються контрагенти, з якими підприємство мало стосунки в періоді, на предмет наявності фіктивних фірм.

Важливим також є вивчення фактів надходження грошей на поточні рахунки в банках, для чого перевіряється правильність і повнота гарантування їх за виписками банку, бухгалтерськими регістрами та звітами касира.

Під час проведення контролю операцій за валютним рахунком перевіряється наявність на поданих до банку документах таких реквізитів, як найменування і номер розрахункового рахунку, ідентифікаційні коди підприємства-відправника і підприємства одержувача, дату виписки. Перевіряється правильність ведення обліку операцій на рахунку 31 «Рахунки в банку» та його субрахунках 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» і 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Таким чином, можна зробити висновок, що здійснення контролю за рухом і наявністю грошей є дуже важливим процесом в діяльності підприємства, що забезпечує адміністрацію достовірною та належною інформацією щодо стану грошових активів в організації. Крім того, можна виявити порушення в цій сфері, з’ясувати їх причини, та наслідки, а також вжити заходів для запобігання їх подальших проявів.

Література:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» : за станом на 16 липня 1999 р. / Верховна Рада України. – Офіц. вид. – К. : Відомості Верховної Ради України, 1999. – 14 с. – (Бібліотека офіційних видань).

2. Закон України «Про аудиторську діяльність» за станом на 22 квітня 1993 р. № 3125-ХІІ / Верховна Рада України. – Офіц. вид. – К. : Голос України, 1993. – 14 с. – (Бібліотека офіційних видань).

3. Положення «Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», за станом на 15 грудня 2004 р. №637 / Правління НБУ. – Офіц. вид. – К. : Офіційний вісник України, 2005. – 44 с. – (Бібліотека офіційних видань).

1. Кулаковська Л.П. Організація і методика аудиту: навч. посіб. / Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. – К.: Каравела, 2004. – 568 с.

4. Огійчук М.Ф. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами: Підручник / М. Ф. Огійчук, В. Я. Плаксієнко, М. І. Беленкова та ін. / За ред. проф. М. Ф. Огійчука. – 6-те вид., перероб. і допов. – К. : Алерта, 2011. – 1042 с.