Економічні науки/7.Облік і аудит

студент 4 курсу, спеціальності «Облік і аудит» Власов М.О.,

К.е.н. Урусова З.П

Запорізький національний університет.

МЕХАНІЗМ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ В БАНКАХ УКРАЇНИ

Банківська система великими кроками наближається до системної кризи, яка може розпочати масову череду спалахів, що призведе до банкрутства банків. Виведення вкладів та погіршення платіжної дисципліни клієнтів вже впливають на терміни затримок платежів у ряді системних фінансових установ.

Розширяється коло "пацієнтів" Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, і кількість претендентів потрапити до нього в найближчому майбутньому [1].

Основною причиною кризи у банківській системі України, була невірно обрана економічна політика урядів, яка стимулювала населення споживати імпортні товари.

Як правильно стверджує О.Савченко: “- Збільшення доходу бюджету України за рахунок надходжень від митних зборів, що спрямовувалися на соціальні витрати без зростання продуктивності праці стало системою, яка без адекватного нарощування експорту, мала себе знищити. Події у світовій економіці 2007-2008 років виявили всю хибність цієї системи проїдання національного багатства України” [2].

Між тим дійсно об’єктивною причиною банківської кризи в Україні є недостатня ліквідність, все це є наслідком затяжних розривів між термінами повернення депозитів (пасивів) та термінами повернення виданих кредитів.

Кредит банку — це платне надання банками грошових коштів у тимчасове користування на визначених кредитним договором умовах із дотриманням принципів повернення, строковості, забезпеченості, платності, цільового використання.

Кредити становлять близько 50% всіх активів банку і забезпечують 2/3 усіх доходів. Вони є найбільш прибутковою, але й найбільш ризиковою частиною банківських активів [5].

За організацію кредитної роботи в банку, відповідає спеціальний відділ – Кредитний департамент. Він має розгалужену структуру, в якій кожен відділ відповідає за відповідне завдання:

Згідно Закону України «Про банки і банківську діяльність» банки виконують кредитування за наступними напрямами:

- Міжбанківське кредитування (кредитні операції обліковуються в 1 класі)

- Кредитування юридичних та фізичних осіб і отримання кредитів від міжнародних та фінансових організацій (кредитні операції обліковуються в 2 класі)

Перший напрям кредитування стосується кредитів отриманих від НБУ, кредитів отриманих іншим банком, кредитів отриманих від інших банків.

Другий напрям стосується кредитів наданих суб’єктам господарювання, надані органам державної влади, кредити надані фізичним особам.

Відповідно до принципів НСБУ в кожному розділі для обліку кредитних операцій виділено групи, які визначають вид кредитування, а також передбачені групи для обліку сумнівних заборгованостей та резервів [4].

Для обліку сумнівних заборгованостей, резервів під нестандартну та стандартну заборгованості інших банків і сумнівну заборгованість та резервів за на рахованими доходами за міжбанківськими операціями в першому класі передбачені наступні групи: 158, 159, 178, 179, для таких же цілей але для клієнтів передбачені такі групи: 209, 219, 229, 240, 248, 249.

Процедура обліку операцій з кредитами включає в себе наступні моменти:

- Позабалансовий облік, який виконується на дату підписання кредитної угоди (Дт 9129 «Інші зобов’язання із кредитування, що надані клієнтом» / Кт 9900)

- Видача кредиту ((група 206) Дт 2062 / Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»)

- Нарахування доходів (Дт 2068 «Нараховані доходи за кредитами в поточній діяльності, що надані суб’єкту господарювання» / Кт 6026 «процентні доходи за кредитами поточної діяльності, що надані суб’єктом господарювання»)

- Надання кредитів з одночасним отриманням комісії та (або) % авансу (Дт 2062 / Кт 2066 «неамортизований дисконт за кредитами в поточній діяльності, що надані суб’єктом господарювання»)

- В подальшому банк щомісяця буде амортизувати дисконт визнаючи відповідні доходи (Дт 2066 / Кт 6026)

- Одержання наперед доходів або сплати витрат на умовах авансування (Дт 2600 / Кт 3600)

- Визнання нарахованих доходів простроченими (Дт 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитом поточної діяльності» / Кт 2068)

- Сплата кредиту та нараховані % клієнту:

- Своєчасна сплата згідно кредитної угоди (Дт 2600 / Кт 2068)

- Сплата простроченої заборгованості (Дт 2600 / Кт 2069)

- Сплата кредиту (Дт 2600 / Кт 2067)

Визнання простроченої заборгованості сумнівної відбувається в аналітичному обліку при умові прострочення платежу, якій нараховується як прострочений понад 50 днів або при умові значного погіршення фінансового стану позичальника, якщо заборгованість визначається безнадійною, тобто списується за рахунок резерву і буде обліковуватися на позабалансовому обліку.

Відсоток нараховується на суму непогашеного кредиту. Суми відсотків, нарахованих за користування кредитом, ― окремий вид зобов’язання і відображаються вони у складі фінансових витрат [3].

Отже, ми можемо сказати, що облік кредитних операцій є досить складною процедурою, яка вимагає застосування контрольно-аналітичних інструментів, в результаті чого стає можливим розробка ефективної та гнучкої системи контролю кредитних операцій.

Література

1. Дубинський О. За кілька кроків від краху Більше читайте тут: http://gazeta.dt.ua/finances/za-kilka-krokiv-vid-krahu-_.html / Олександр Дубинський. // Газета "Дзеркало тижня". – 2014.

2. Савченко О. Нова велика депресія: український вимір // www.epravda.com.ua / publications/49cb988619f5e/

3. Шевченко Р. І. Банківські операції; Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. — К.; КНЕУ, 2014. — 160 с.

4. Гроші. Кредит. Банки: Підручник для вузів / Є.Ф. Жуков, Л.М. Максінова, А.В. Печникова та ін.; Под.ред. академ. РАЕНЕ.Ф.Жукова. -2-Еізд., Перепрац. і доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 600 с.

5. Білоусов В. «Кредит, як один із основних інструментів забезпечення доходу банку» .// Україна: аспекти праці. - 2014. -№3. - С.15