Економічні науки / 10.Економіка підприємства

Марусич Н.І., магістр

Науковий керівник – Дудчик О.Ю., к.е.н., доцент

Університет митної справи та фінансів, м. Дніпропетровськ, Україна

УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ТА КРЕДИТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ

Динамічність розвитку суб’єктів господарювання, невизначеність сучасного економічного, фінансового і політичного простору під впливом фінансово-економічної кризи ускладнюють здатність підприємства виконувати свої зобов’язання в повному обсязі у встановлений термін. Важливого значення в системі розрахунків набувають питання своєчасної оплати як за відвантажену продукцію, так і за матеріальні цінності, фінансові ресурси, отримані від зовнішніх контрагентів; своєчасної виплати заробітної плати персоналу і сплати податків, зборів та інших платежів у бюджет і позабюджетні фонди.

Під впливом нестабільності зовнішнього оточення підприємства не здатні підтримувати той рівень розвитку, який досягли при порівняно стабільній ситуації на ринках товарів, фінансових послуг. У зв’язку з цим виникає потреба у розробці ефективного механізму управління господарською і фінансово-економічною діяльністю підприємств. Домінуюче значення набувають завдання щодо управління дебіторською та кредиторською заборгованістю.

Управління дебіторською та кредиторською заборгованостями являє собою процес розробки й реалізації управлінських рішень з приводу узгодженості їх розміру, складу та швидкості руху у часі, що забезпечують необхідний прибуток і оптимальний розмір вільних коштів.

В Україні процес проходження господарських розрахунків стримується недосконалим законодавством. Нема жодних гарантій на своєчасне одержання грошей за відвантажений споживачам товар у відповідності з договором, через що з обороту виводяться величезні грошові масиви, що створює дефіцит грошей, який паралізує діяльність підприємства.

Управління дебіторською і кредиторською заборгованістю безпосередньо впливає на прибутковість компанії та визначає дисконтну і кредитну політику для покупців, шляхи прискорення повертання боргів та зменшення безнадійних боргів, а також вибір умов продажу, що забезпечують гарантоване надходження грошових коштів [3].

Величину оборотних активів та зобов’язань підприємств галузей економіки України та дані дебіторської та кредиторської заборгованостей за 2013-2014 роки відображено в таблиці 1.

Таблиця 1 Оборотні активи та поточні зобов’язання і забезпечення за видами економічної діяльності за 2013-2014 рр.*

(млрд.грн.)

Галузь економіки	Оборотні активи		у тому числі		Поточні зобов’язання і забезпечення		у тому числі
			дебіторська заборгованість				кредиторська заборгованість
	2013	2014	2013	2014	2013	2014	2013	2014
Усього	2670,1	3271,9	1566,6	1962,8	2358,5	3151,3	1335,5	1733,2
сільське господарство	185,4	267,5	93,8	151,5	105,5	163,6	47,3	72,1
промисловість	755,9	942,2	459,6	595,1	688,3	958,5	455,1	622,3
будівництво	163,9	173,1	86,7	92,1	151,0	168,9	76,8	73,4
оптова та роздрібна торгівля	796,3	968,6	464,4	575,4	736,5	995,9	434,9	579,1
транспорт	104,2	134,5	65,1	78,5	115,6	150,7	64,3	87,8
організація харчування	7,7	8,1	4,6	4,6	10,2	12,9	3,9	4,7
інформація та телекомунікації	35,1	45,2	19,5	23,1	37,1	60,4	21,8	39,7
фінансова та страхова діяльність	185,2	232,3	97,3	124,9	87,8	134,4	41,6	68,9
операції з нерухомим майном	144,8	161,4	96,5	110,8	160,7	210,1	53,1	63,4
професійна, наукова та технічна діяльність	241,3	282,8	151,4	175,6	213,1	234,2	112,9	94,4
діяльність у сфері адміністративного та допоміжного обслуговування	38,4	43,8	22,5	24,6	34,8	43,0	17,0	20,8
освіта	0,56	0,64	0,28	0,31	0,44	0,54	0,23	0,24
охорона здоров'я та надання соціальної допомоги	2,3	2,5	1,2	1,3	3,2	3,7	2,0	2,4
мистецтво, спорт, розваги та відпочинок	7,4	6,7	2,8	3,4	11,3	11,3	3,7	3,1
надання інших видів послуг	1,6	2,3	0,93	1,5	2,9	3,2	0,83	0,88

*розроблено автором за даними [4]

Протягом періоду що аналізується спостерігаємо тенденцію до збільшення загальної суми як дебіторської, так і кредиторської заборгованості підприємств України за всіма видами економічної діяльності. Загальна сума дебіторської заборгованості переважає суму кредиторської заборгованості (але за деякими видами діяльності спостерігається переважання кредиторської заборгованості). У кількісному вираженні найбільше зросла дебіторська заборгованість підприємств промисловості на 135,5 млрд. грн., а у відсотковому співвідношенні за таким видом економічної діяльності як сільське господарство – на 61,5%. Також, значно зросла дебіторська заборгованість підприємств, які займаються торгівлею, ремонтом автомобілів, побутових виробів та предметів особистого вжитку – на 111,0 млрд. грн.

Абсолютне та відносне відхилення дебіторської та кредиторської заборгованостей відображено у таблиці 2.

Таблиця 2 Динаміка дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємств України в 2013-2014 рр.*

Галузь економіки	Відхилення дебіторської заборгованості 2014р. від 2013р.		Відхилення кредиторської заборгованості 2014р. від 2013р.
	абсол.	відн.,%	абсол.	відн.,%
Усього	396,2	25,3	397,7	29,8
сільське господарство	57,7	61,5	24,8	52,4
промисловість	135,5	29,5	167,2	36,7
будівництво	5,4	6,2	-3,4	-4,4
оптова та роздрібна торгівля	111,0	23,9	144,2	33,2
транспорт	13,4	20,6	23,5	36,5
організація харчування	0,0	0,0	0,8	20,5
інформація та телекомунікації	3,6	18,5	17,9	82,1
фінансова та страхова діяльність	27,6	28,4	27,3	65,6
операції з нерухомим майном	14,3	14,8	10,3	19,4
професійна, наукова та технічна діяльність	24,2	16,0	-18,5	-16,4
діяльність у сфері адміністративного та допоміжного обслуговування	2,1	9,3	3,8	22,4
освіта	0,0	10,7	0,0	4,3
охорона здоров'я та надання соціальної допомоги	0,1	8,3	0,4	20,0
мистецтво, спорт, розваги та відпочинок	0,6	21,4	-0,6	-16,2
надання інших видів послуг	0,6	61,3	0,1	6,0

*розроблено автором за даними [4]

Загальна дебіторська заборгованість підприємств України зросла на 396,2 млрд. грн. або на 25,3%. Загальна сума кредиторської заборгованості зросла на 397,7 млрд. грн. або на 29,8%. Дане збільшення спостерігається майже за всіма видами економічної діяльності, крім підприємств будівництва та професійної, наукової та технічної діяльності. В даних галузях спостерігається зменшення кредиторської заборгованості на 3,4 млрд. грн. та 18,5 млрд. грн. відповідно. В кількісному вираженні найбільше зросла кредиторська заборгованість підприємств промисловості на 167,2 млрд.грн., а у відсотковому співвідношенні зросла заборгованість в діяльності підприємств інформації та комунікації на 82,1%. На 144,2 млрд. грн. зросла кредиторська заборгованість підприємств торгівлі, ремонту автомобілів, побутових виробів та предметів особистого вжитку.

Питома вага дебіторської заборгованості в загальній сумі оборотних активів підприємств зросла з 58,7% в 2013 році до 60% у 2014 році. А питома вага кредиторської заборгованості в загальній сумі поточних зобов’язань та забезпечень зменшилася з 56,6% в 2013 році до 55% у 2014 році. Варто зазначити, що питома вага заборгованостей у структурі оборотних активів та зобов’язань є досить високою.

Отримання платежів від дебіторів є одним з основних джерел надходження коштів на підприємство, тому доходи від продажу є єдиним засобом для погашення всіх видів кредиторської заборгованості. Надходження грошових коштів від продажу визначає можливості підприємства щодо погашення боргів кредиторам. Як правило, більша частина дебіторської заборгованості формується як борги покупців [2]. Отже, переважання кредиторської заборгованості над дебіторською свідчить про те, що підприємства в майбутньому не зможуть погасити свою кредиторську заборгованість за рахунок дебіторської. В такому випадку, підприємствам слід вжити заходів щодо управління дебіторською та кредиторською заборгованістю, яке передбачає: обґрунтування можливості виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості; визначення політики надання кредиту та інкасації для різних груп покупців (постачальниками) і видів продукції; аналіз і ранжування покупців (постачальників) у залежності від обсягів закупівель, історії кредитних відносин і запропонованих умов оплати; контроль розрахунків з дебіторами (кредиторами) за відстрочену або прострочену заборгованість та вивчення причин недотримання договірної дисципліни; своєчасне визначення прийомів прискорення боргів і зменшення безнадійних боргів; забезпечення умов продажу, що гарантують надходження грошових коштів; прогноз надходжень грошових коштів від дебіторів на основі коефіцієнтів інкасації [1].

Комплексне впровадження запропонованих заходів економічного та організаційного характеру дасть змогу вирішити існуючі на підприємстві складнощі на шляху підвищення ефективності використання дебіторської та кредиторської заборгованості. При дотриманні дебіторами договірних термінів платежів у підприємства завжди будуть кошти для своєчасних розрахунків з кредиторами і постійно підприємство буде мати в своєму розпорядженні вільні кошти в обороті.

Література:

 1. Барановська А. С Оцінка ефективності дебіторської та кредиторської заборгованості / А. С. Барановська // Фінанси і кредит. – 2014. - №1. – С. 19-21.

2. Ізмайлова Н.В. Стан та тенденції дебіторської та кредиторської заборгованості: макроекономічний аспект / Н. В. Ізмайлова // Вісник економіки, транспорту і промисловості. – 2015. - №2. – С. 124-126.

3. Лищенко, О. Г. Аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством / О.Г.Лищенко, Г.М. Бескоста // Держава та регіони. Серія: Економіка і підприємництво. - 2014. - №10. - С. 114-117.

4. Офіційний сайт Державної служби статистики України [Електронне видання]. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/