Кот К.К. магистрант Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)

Савосик Д.А. к.ю.н., доцент Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)

 

Анализ налогового правосознания в современном российском обществе.

Современные российские правовые реалии переживают сегодня период серьезного реформирования. Все сферы нашего общества находятся в постоянном изменении, с каждым новым изменением правого регулирования современного общества возрастает значимость правосознания человека, гражданина и общества в целом.

Правосознание занимает особое место в юриспруденции. Правосознание – форма общественного сознания, сумма правовых идей, которые определяют всю практическую деятельность, которая имеет юридическое значение, отражает юридическую практику, ее результаты, нормы права, правоотношения, законность и т. п

И. А. Ильин понимал правосознание как совокупность воззрений на право, на государство, на всю организацию общественной жизни.

Общепринятыми основаниями разделения правосознания на уровни является: 1) степень осознания необходимости права, 2) глубина понимания сущности права и правовых явлений в обществе, 3) степень, частота и харак­тер соприкосновения с правом. По данным критериям правосознание де­лится на три уровня обыденное, профессиональное и доктринальное.

По мнению Е. Ф. Мосина, одна из характерных черт современного правосознания российских граждан, наиболее ярко проявляется в сфере отношений, которые регулируются налоговым законодательством, — повсеместное распространение правового нигилизма, сущность которого заключается «в общем негативно-отрицательном, неуважительном отношении к праву, законам, нормативному порядку». Все это является следствием развития уровня особого правосознания, а именно налогового правосознания.

Налоговое правосознание – это часть правосознания, отражающая уровень знания, понимания значения налогов, соблюдения налогового законодательства, знание своих прав, исполнение своих обязанностей, складывающаяся из понимания всеми гражданами важности для государства и общества уплаты налогов.

Примитивное развитие налогового правосознания в России имеет свои исторические причины. В первую очередь не сформировалось морально-устойчивое правосознание налогоплательщика, связано это с тем, что страна пережила исторические потрясения, если к началу XX в. основные справедливые принципы налогообложения были сформированы, то во времена социалистического периода они были деформированы характерным правосознанием советского человека.

В социалистический период проводилась политика снижения количества взымаемых налогов, уничтожение частной собственности, основой экономического строя были государственная и колхозная формы собственности и производства. Бюджет СССР формировался с чистых доходов отраслей народного хозяйства. Налоги не выступали как регуляторы экономических процессов. Советский человек практически не участвовал в налоговых правоотношениях, соответственно данные отношения исторически не формировалось, в результате на сегодняшний день в обществе нет понимания важности и необходимости уплаты налогов. Отсутствует патриотическое отношение к налогам.

Современное налоговое правосознание деформировано, данный факт является результатом материальных и политических условий жизни налогоплательщика, отрицательных факторов, существующих в правовом бытии налоговых правоотношений. Общее правосознание подразделяется на индивидуальное и общественное, делится на правовую психологию и правовую идеологию. Индивидуальное налоговое правосознание находится в тесной связи с общественным. По мнению В. Н. Ивановой, у каждого налогоплательщика должно быть понимание, что налоги являются главным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, основным фактором в формировании финансовой базы, требуемой для исполнения социально-экономических, политических и иных задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

В понимании современного налогоплательщика налог представляется несправедливым, чрезвычайно завышенным, принудительным изъятием имущества, денежных средств в пользу государства. Общество «боится» налога, и все что с ним связано. Отсутствует осознание сущности налога, которое содержит в себе - надлежащие финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований и обеспечение экономической безопасности государства, сохранение и развитие отечественной культуры.

Несмотря на существующие проблемы понимания и принятия налогов в обществе уровень индивидуального налогового правосознания меняется в положительную сторону, но в силу сложности налогового законодательства, меняется крайне медленно.

Налоговое правосознание, как любое другое, состоит из налоговой психологии и налоговой идеологии.

В современном положении связь между налоговой идеологией и налоговой психологией слабая, неразвитая. Налоговая идеология является постулатом для налоговой психологии налогоплательщиков. Интересным является то, что если налоговая идеология достаточно развитая, и привлекает к себе все больше ученых юристов, экономистов, то налоговая психология в значительной степени отстает. Объясняется это нежеланием налогоплательщиков принимать налоги и вникать в их суть и значение для общества.

Одним из факторов отрицательности обыденного налогового правосознания, является низкий уровень доверия налогоплательщиков налоговым органам. Причиной тому деформация профессионального правосознания представителей налоговых органов, направленного на взыскание большей суммы налога любым путем, без учета требований налогового законодательства, противопоставление налогоплательщика и налоговых органов, восприятие налогоплательщика как врага.

Несмотря на сложившееся негативное отношение к налогам, как безвозмездному отчуждению, на этапе завершения налоговой реформы, налоговое право­сознание развивается. Об этом свидетельствует повышенный интерес студентов, ученых, развитие консалтингового бизнеса, выход в свет все большей профессиональной литературы, проведение семинаров, круглых столов.

Налоговая психология российского общества начинает набирать свою силу.

Развитие налогового правосознания позволит понять налогоплательщикам, что налог в первую очередь средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу – меру дозволенных действий. Налог способ защиты частной собственности от незаконных притязаний государства и его агентов. Налог – это средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан.

Для повышения уровня налогового правосознания необходимо решить три основные задачи: 1) сформировать понимание у каждого налогоплательщика, необходимости налогов и целей их использования. Укрепить в правосознание идеи, что в итоге налоги возвращаются населению: идут на обеспечение здравоохранения, просвещения, охрану правопорядка; 2) создать обществе атмосферы нетерпимости к неуплате налогов; 3) развить осмысление у каждого налогоплательщика, что и от него зависит, как рационально будут тратиться деньги, внесенные им в государственную или муниципальную казну.

Высокий уровень налогового правосознания позволит создать в российском обществе свою налоговую культуру, развить уважительное отношение к государству, а главное доверие к государству и его институтам.

 

Список использованной литературы:

1.           Мосин Е.Ф. Налоговый нигилизм — характерная особенность современного правосознания//Бизнес среда - Юрист. 2015. № 6. С. 121-127

2.           Мосин Е.Ф. Направления совершенствования правового регулирования налоговых отношений в рамках Российской конституционной модели // Ученые записки юридического факультета. - С.-Пб.: Изд-во Санкт-Петербургского гос. экон. ун-та, 2013, Вып. 30 (40). - С. 60-62

3.           Мосин Е.Ф. Формирование налоговой культуры и борьба с налоговым нигилизмом - важное направление в процессе преподавания налогового права // Чрезвычайное законодательство и образование в условиях глобализации: сборник материалов Международной научно-практической конференции, 28-29 мая 2014 г.. - С.-Пб.: Астерион, Санкт-Петербургский ун-т ГПС МЧС России, 2014. - С. 162-166

4.           Налоговое право  : учебник по дисциплине "Налоговое право" / В. Н. Иванова Ростов-на-Дону : Феникс , 2016 - 427, [1] с.;20 см. - (Серия "Высшее образование").. - (Соответствует ФГОС). -   Библиогр.: с. 419-425.

5.           Пуздрач Ю.В. И.А. Ильин и его учение о правосознании // Законность и правосознание: материалы международной научной конференции. - М.: Изд-во Моск. гуманит. ун-та, 2013. - С. 12-18

6.           Смирнов Д.А. Вопросы развития налоговой культуры в Российской Федерации // Ленинградский юридический журнал. - С.-Пб., 2013, № 3 (33). - С. 204-214

7.           Философия права. Учебник для вузов / Нерсесянц В.С. - М.: Норма, 1997. - 652 c.

8.           Философско-правовой анализ налогового отчуждения : автореферат дис. ... кандидата философских наук : 09.00.08 / Бураков Максим Викторович; [Место защиты: Юж. федер. ун-т]. - Ростов-на-Дону, 2009. - 30 с.

9.           Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. 2007. № 4.