Третьякова Л. В.

Саратовский социально-экономический институт

Российский государственный университет им. Г. В. Плеханова, Россия

Диверсификация льготного налогообложения России

В 2013 году Правительство РФ намерено продолжать работу по оптимизации налоговых льгот. Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов приоритетными направлениями развития являются:

ü Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала;

ü Мониторинг эффективности налоговых льгот;

ü Налог на добавленную стоимость;

ü Акцизное налогообложение;

ü Налог на прибыль организаций;

ü Налогообложение природных ресурсов;

ü Введение налога на недвижимость;

ü Налоговое администрирование.

Рассмотрим отдельные положения Документа, в части подлежащей моделированию.

По налогу на доходы физических лиц с 2013 года установлена налоговая ставка 13% в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, в рамках Государственной программы по стимулированию и организации процесса добровольного переселения в Россию соотечественников.

Учитывая, что уровень безработицы в РФ, по данным Международной организации труда (МОТ), прогнозируется от 5,4% до 5,8%, хоть и является ниже среднеевропейского показателя, все так же остается на достаточно низкой отметке. Данная налоговая льгота, обеспечивающая привлекательность российского рынка труда для граждан зарубежных стран является не целесообразной.

Целесообразно, в целях сдерживания уровня безработицы и увеличения количества рабочих мест для граждан РФ, увеличить ставку по НДФЛ для налогоплательщиков – нерезидентов до 15%.

В связи с введением корректировочных счетов-фактур и изменением порядка применения налога на добавленную стоимость (НДС) в случае изменения стоимости товаров после из реализации, в том числе при предоставлении скидок, изменяется в сторону увеличения порядок уменьшения налоговой базы продавца и учитывается остающийся без изменения вычет покупателя.

С одной стороны, данное изменение законодательства по налогам и сборам предотвращает потерю бюджета в части данных суммовых ризниц и позволяет продавцам и покупателям не предоставлять уточненные декларации по НДС. С другой стороны, нововведение ухудшает положение налогоплательщика и ограничивает его права, что противоречит п. 1 пп. 2 ст. 6 НК РФ.

Положительным направлением налоговой политики Правительства РФ является увеличение акциза на так называемую «вредную продукцию» - табак и алкогольную продукцию. Индексация ставок акции на табачную продукцию увеличится за год в среднем на 40%, так же планируется индексация акциза на алкоголесодержащую продукцию с массовой долей этилового спирта 9%, однако темп роста в 2013 году в сравнении с 2012 годом не указан. Состояние российского рынка позволяет проиндексировать данный акциз более чем на 36% по данным Росстата, по независимым данным акциз может быть увеличен в среднем по России в разрезе регионов до 61%.

В рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории России местного налога на недвижимость, продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах РФ.

Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства ожидались в 2012 году.

В настоящее время рассматривается законопроект на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости запланированный на IV квартал 2012 года.

Вопрос о введении налога на недвижимость по настоящее время остается самым спорным по отношению ко всей системе налогообложения в России. На территории некоторых субъектов РФ, в частности на территории Саратовской области), не принято соответствующее законодательство в части учета и оценки объектов недвижимости. Органам местного самоуправления необходимо принять в кратчайшие сроки отдельные нормативно-правовые акты и изменения в действующее законодательство.

В целом, политика Правительства РФ по моделированию процессов льготного налогообложения в России планомерно развивается в сторону улучшения положения налогоплательщика, однако спорные вопросы все еще остаются и требуют более детального внимания со стороны государственных органов.

Налоговые льготы являются мощным процессом развития российского рынка, а в связи с вступление в ВТО в 2012 году, пересмотр отдельных положений касательно налоговых преференций организациям является наиболее актуальным в 2013 году.