Технические науки/5. Энергетика

 

Ефремов А.А.
Белорусско-Российский университет, Беларусь (г. Могилёв)

О резервах снижения себестоимости

электрической и тепловой энергии

 

В последнее время широкое распространение в энергетике получило мнение, что работа на рынке центрального теплоснабжения автоматически обеспечивает повышение эффективности использования как ресурсов, необходимых в данной сфере, так и получаемой энергии. В действительности же получается обратная картина.

Процесс теплоснабжения можно условно разделить на три этапа:

1.     Выработка тепловой энергии – производится на теплоисточнике (ТЭЦ, котельная).

2.     Передача тепловой энергии – производится в основном с использованием воды или пара по тепловым и паровым трубопроводам.

3.     Потребление тепловой энергии – непосредственно у потребителя (через теплообменные аппараты или посредством открытого водозабора).

Тепловая энергия – весьма специфичный товар. Спрос на него неэластичен. Она может быть заменена субститутом – электрической энергией, используемой в электрических котлах. Данный товар нельзя накопить в большом объёме и долгое время хранить. Он является основным товаром котельных и от него не может отказаться потребитель.

При централизованном теплоснабжении представляется объективно невозможным создание широко распространённого механизма рыночного обмена – купли-продажи. Здесь невозможно выполнение главного условия рынка – свободы составления условий контракта. В официальном документе Министерства энергетики сделан весьма однозначный вывод: «Для сложных систем теплоснабжения нереально создать идеальный экономический механизм, позволяющий системе работать на основе рыночных принципов без внешнего административного вмешательства». Таким образом, государство подтверждает, что в данной конкретной сфере хозяйства не может идти речи о свободном рынке и конкуренции в обычном её понимании.

В действующих условиях при использовании метода экономически обоснованных затрат тарифы рассчитываются на основе размера необходимой валовой выручки организации от реализации продукции и расчётного объёма производства соответствующего вида продукции за расчётный период регулирования.

Таким образом, стоимость тепловой энергии усредняется по году и не отражает её рыночную величину в зависимости от спроса. При усреднении стоимости на товар у потребителя не возникает потребности в оптимизации графика потребления, объёмов заявленной нагрузки, систем коммерческого учёта тепловой энергии в зависимости от времени, характера и продолжительности потребления. Энергосистема, не имея методологической базы определения себестоимости тепловой энергии в динамично меняющихся условиях, принятой на государственном уровне, вынуждена содержать, а потребитель оплачивать излишние мощности.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности её производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения её уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Анализ себестоимости обычно начинают с рассмотрения состава затрат, включаемых в себестоимость, и изучения их структуры.

Как видно из таблицы 1, в 2010 году по отношению к 2009 году наблюдался рост почти по всем элементам сметы затрат, кроме элементов «Прочие денежные расходы» и «Затраты на транзит теплоэнергии», по которым замечено снижение расходов. В 2011 году по отношению к 2010 году наблюдается рост абсолютно по всем статьям сметы затрат. Естественно, что часть этого роста была обеспечена ростом цен на сырьё, материалы, услуги производственного характера, топливо. 

Перейдём к рассмотрению структуры сметы затрат на производство, передачу и распределение энергии, которую представим в виде таблицы 2, а также рассчитаем в данной таблице темпы роста каждого элемента:

В результате анализа данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

·       наибольший удельный вес в структуре затрат занимают такие статьи как «Топливо со стороны», «Основная и дополнительная заработная плата», «Покупная энергия» и «Отчисления в централизованный инновационный фонд»;

·       в 2010 году по отношению к 2009 году наибольший прирост удельного веса в структуре затрат наблюдается по статье «Покупная энергия», а снижение удельного веса наблюдается по многим статьям;

 

 

Таблица 1 – Смета затрат на производство, передачу и распределение электрической и тепловой энергии РУП «Могилёвэнерго» за 2009 – 2011 гг.

Экономические элементы

Сумма затрат, млн. руб.

2009

2010

+/-

2011

+/-

Услуги производственного характера

35714,9

43313,4

7598,5

49796,1

6482,7

Вспомогательные материалы

24562,8

26884,2

2321,4

35364

8479,8

Топливо со стороны

238993

273157

34163,3

341632

68475,1

Энергия

5787,8

6306,2

518,4

6720,3

414,1

Основная и дополнительная з/п

44326

50698,3

6372,3

82405,9

31707,6

Отчисления на соц. страхование

21457,2

24643,8

3186,6

41313,1

16669,3

Амортизация основных средств

51948,9

65716,9

1376,8

96507,4

30790,5

Прочие денежные расходы

12916,6

10289

-2627,6

16855,7

6566,7

Затраты на содержание спорт. клубов

3388

4148,8

760,8

4737,2

588,4

Затраты добров. страхов-я

70,6

83

12,4

1542,4

1459,4

Проценты за кредит

3811,5

4143,7

332,2

7160,9

3017,2

Покупная энергия

155494

197068

41573,9

248760

51692,1

Затраты обязат. страх. от несч. случаев

282,3

331,9

49,6

661

329,1

Экологический налог

4446,7

5310,5

863,8

7381,3

2070,8

Платежи за землю

5223,1

5227,5

4,4

9364,3

4136,8

Затраты на транзит теплоэнергии

8752,3

8214,6

-537,7

12228,7

4014,1

Вх. НДС по льготируемому обороту

17504,6

21246,9

3742,3

25338,6

4091,7

Итого затрат на производство, в т. ч.:

634681

746783

112103

987769

240985

- электроэнергия

385886

452103

66216,7

598983

146880

- теплоэнергия

248795

294681

45885,9

388786

94105

Отчисления в инновационный фонд

71147,5

82976

11828,5

113914

30938

Себестоимость товарной продукции, в том числе:

705828

829759

123931

1101683

271923

- электроэнергия

429032

512087

83054,9

662996

150908

- теплоэнергия

276796

317672

40876,2

438687

121015

Условно-постоянные затраты

311341

359535

48193,9

511291

151756

Полезный отпуск электроэнергии, млн. кВтч

3068,9

3114,8

45,9

3032,5

-82,3

Полезный отпуск теплоэнергии, тыс. Гкал

4623,8

4667,8

44

4799,1

131,3

Себестоимость 1 кВтч, руб/кВтч

139,8

164,4

24,6

218,6

54,2

Себестоимость 1 Гкал, руб/Гкал

59863,3

68056

8192,7

91410,3

23354,3

 

Таблица 2 – Структура затрат на производство, передачу и распределение электрической и тепловой энергии РУП «Могилёвэнерго» в 2009 – 2011 гг.

Экономические элементы

Доля затрат, %

Темп роста, %

2009

2010

2011

к 2009 г.

к 2010 г.

Услуги произв. характера

5,06

5,22

4,52

121,3

115

Вспомогательные материалы

3,48

3,24

3,21

109,5

131,5

Топливо со стороны

33,86

32,92

31,01

114,3

125,1

Энергия

0,82

0,76

0,61

109

106,6

Основная и дополнительная з/п

6,28

6,11

7,28

114,4

162,5

Отчисления на соц. страхование

3,04

2,97

3,75

114,9

167,6

Амортизация основных средств

7,36

7,92

8,76

126,5

146,9

Прочие денежные расходы

1,83

1,24

1,53

79,7

163,8

Затраты на содержание спорт. клубов

0,48

0,5

0,43

122,5

114,2

Затраты добров. страх. и доп. пенсий

0,01

0,01

0,14

117,6

1858,3

Проценты за кредит

0,54

0,5

0,65

108,7

172,8

Покупная энергия

22,03

23,75

22,58

126,7

126,2

Затраты обязательного страхования от несчастных случаев

0,04

0,04

0,06

117,6

199,1

Экологический налог

0,63

0,64

0,67

119,4

139

Платежи за землю

0,74

0,63

0,85

100,1

179,1

Затраты на транзит теплоэнергии

1,24

0,99

1,11

93,9

148,9

Вх. НДС по льготируемому обороту

2,48

2,55

2,3

121,4

119,3

Отчисления в инновационный фонд

10,08

10,01

10,34

116,6

137,3

 

100

100

100

 

 

 

·       в 2011 году по отношению к 2010 году наибольший прирост удельного веса в структуре затрат отмечен по статье «Основная и дополнительная заработная плата», а наибольшее снижение – по статье «Топливо со стороны», что объясняется успешной реализацией программ по энергосбережению;

·       в целом можно сказать, что структура затрат на производство, передачу и распределение энергии довольно устойчива в течение последних трех лет;

·       в 2010 году темп роста себестоимости товарной продукции к 2009 году составил 117,6 %, что объясняется темпами роста почти всех статей сметы, кроме статьи «Прочие денежные расходы». Аналогичная ситуация наблюдалась и в 2011 году, причём за 2011 год темпы роста имели более внушительное значение, а темп роста себестоимости товарной продукции по отношению к 2008 году составил 132,8 %.

Для того, чтобы сделать анализ сметы затрат на производство, передачу и распределение энергии более удобным, произведём группировку затрат в соответствии с их экономическим содержанием по следующим пяти элементам:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления в фонд социальной защиты населения.

4. Амортизация.

5. Прочие затраты.

Затраты, сгруппированные по элементам в соответствии с их экономическим содержанием, представим в виде таблицы 3:

 

Таблица 3 – Затраты на производство, передачу и распределение энергии РУП «Могилёвэнерго» за 2009 – 2011 годы

Экономические элементы

Сумма затрат, млн. руб.

2009

2010

+/-

2011

+/-

Материальные затраты

465 000,0

552 039,0

87 039,3

689 653,0

137 615,0

Оплата труда

44 326,0

50 698,3

6 372,3

82 405,9

31 707,6

Отчисления на соц. нужды

21 457,2

24 643,8

3 186,6

41 313,1

16 669,3

Амортизация

51 948,9

65 716,9

13 768,0

96 507,4

30 790,5

Прочие затраты

123 097,0

136 661,0

13 564,9

191 803,0

55 141,4

Себестоимость товарной продукции, в т. ч.:

705 828,0

829 759,0

123 931,0

1 101 683,0

271 923,0

- условно-переменные затраты

394 487

470 225

75 737,2

590 392,0

120 167,0

- условно-постоянные затраты

311 341

359 535

48 193,9

511 291,0

151756,0

 

Как видно из таблицы 3, затраты в 2010 году увеличились по всем элементам по сравнению с 2009 годом. Аналогичным образом сложилась ситуация в 2011 году, хотя следует отметить что увеличение затрат в 2011 году произошло на гораздо большую величину по всем элементам, чем в 2010 году.

Рассчитаем структуру затрат и темпы их роста для таблицы 3, а результаты расчетов оформим в таблице 4:

Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, хотя в 2011 году по сравнению с 2010 годом доля материальных затрат и снизилась на 3,93 процентных пункта. Также следует отметить, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась доля условно-переменных затрат, что обычно негативно влияет на финансовые результаты предприятия. В целом можно сказать, что структура затрат за три отчётных года была довольно стабильной.

 

Таблица 4 – Структура затрат на производство, передачу и распределение энергии РУП «Могилёвэнерго» за 2009 – 2011 гг.

Экономические элементы

Удельный вес затрат, %

Темп роста, %

2009

2010

2011

к 2009 г.

к 2010 г.

Материальные затраты

65,88

66,53

62,6

118,7

124,9

Оплата труда

6,28

6,11

7,28

114,4

162,5

Отчисления на соц. нужды

3,04

2,97

3,75

114,9

167,6

Амортизация

7,36

7,92

8,76

126,5

146,9

Прочие затраты

17,44

16,47

17,61

111

140,3

Себестоимость товарной продукции,

в т. ч.:

100

100

100

117,6

132,8

- условно-переменные затраты

55,89

56,67

53,59

119,2

125,6

- условно-постоянные затраты

44,11

43,33

46,41

115,5

142,2

 

Нельзя не заметить, что по всем элементам затрат наблюдаются устойчивые темпы роста, причём если в 2010 году они составляли в среднем 115 – 120 %, то в 2011 году темпы роста увеличились в среднем до 135 – 140 %. Также из таблицы 4 хорошо видно, что в 2010 году наибольший темп роста пришёлся на позицию «Амортизация», а уже в 2011 году – на статьи «Оплата труда» и «Отчисления на социальные нужды».

Ещё одним негативным моментом является превышение в 2011 году темпов роста условно-постоянных затрат над темпами роста условно-переменных затрат.

 

Таблица 5 – Калькуляция себестоимости производства, передачи и распределения электроэнергии РУП «Могилёвэнерго» за 2009 – 2011 гг.

Калькуляционные статьи затрат

Сумма затрат, млн. руб.

2009

2010

+/-

2011

+/-

Топливо на технологические цели

95903,7

103646

6742,7

130279

26632,2

Вода на технологические цели

2353,9

2918,9

565

2850,9

-68

Расходы на оплату труда ПП

4206,2

5837,8

1631,6

14121,8

8284

Отчисления на соц. нужды с з/п ПП

1697,9

2509,2

811,3

5701,8

3192,6

Вх. НДС

11653,8

12187,7

533,9

14784,8

2597,1

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в т. ч.:

70429,7

78707,8

8278,1

105880

27172,6

а) амортизация производственного оборудования

33763,1

38566,8

4803,7

44962,5

6395,7

б) расходы на транспортировку эл/эн по сетям иных субъектов хозяйствования

0

0

0

0

0

Расходы по подготовке и освоению производства

38,6

0

-38,6

0

0

Общепроизводственные расходы

12425,5

17462,2

5036,7

27315,4

9853,2

Общехозяйственные расходы

31682,6

31764,7

82,1

49289,3

17524,6

Покупная энергия

155494

197068

41573,9

248760

51692,1

Итого производственная себестоимость,

в т. ч.:

385886

452103

66216,7

598983

146880

а) затраты электростанций

112647

136896

24249

163872

26976,8

б) затраты сети

65823,4

98542,9

32719,5

123725

25182,3

Отчисления в централизованный инновационный фонд

60025,4

59984,6

-40,8

64012,6

4028

Себестоимость товарной продукции, в т. ч.:

445911

512087

66175,9

662996

150908

условно-постоянные затраты

194514

200482

5968,5

293950

93467,6

Полезный отпуск электроэнергии, млн. кВтч

3068,9

3114,9

46

3032,5

-82,4

Себестоимость 1 кВтч электроэнергии, руб/кВтч

139,8

164,4

24,6

218,6

52,4

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Так как основными видами продукции РУП «Могилёвэнерго» являются электрическая и тепловая энергия, то рассмотрим калькуляции производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии.

Начнём с рассмотрения калькуляции производства, передачи и распределения электрической энергии, которую представим в виде таблицы 5.

Как видно из таблицы 5, полная себестоимость производства, передачи и распределения электроэнергии в 2010 году выросла по сравнению с 2009 годом на 66175,9 млн. руб. или на 14,84 %, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель вырос на 150908,4 млн. руб. или на 22,76 %, то есть из двух рассматриваемых периодов во втором отмечен более значительный прирост себестоимости электроэнергии. Всего же с 2009 года по 2011 год полная себестоимость производства, передачи и распределения электроэнергии выросла на 217084,3 млн. руб. или на 48,68 % к уровню 2009 года.

Теперь перейдём к рассмотрению калькуляции себестоимости производства, передачи и распределения теплоэнергии РУП «Могилёвэнерго» и проведем анализ, аналогичный анализу калькуляции себестоимости производства, передачи и распределения электроэнергии                                                РУП «Могилёвэнерго».

Как видно из таблицы 6, полная себестоимость производства, передачи и распределения теплоэнергии выросла с 276795,9 млн. руб. в 2009 году до 317762,1 млн. руб в 2010 году, то есть прирост полной себестоимости за данный период составил 40966,2 млн. руб. или 14,80 %, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом прирост данного показателя составил 120925,0 млн. руб. или 38,06 %, что объясняется положительной динамикой всех статей калькуляций в стоимостном выражении, кроме статьи «Вода на технологические нужды». В целом же прирост полной себестоимости производства, передачи и распределения теплоэнергии с 2009 года по 2011 год составил 161891,2 млн. руб. или 58,49 % к уровню 2009 года.

 

Таблица 6 – Калькуляция себестоимости производства, передачи и распределения теплоэнергии РУП «Могилёвэнерго» за 2009 – 2011 гг.

Калькуляционные статьи затрат

Сумма затрат, млн. руб.

2009

2010

+/-

2011

+/-

Топливо на технологические цели

143089,7

169510,3

26420,6

211353,2

41842,9

Вода на технологические цели

5646,6

4479,2

- 1167,4

4176,5

- 302,7

Расходы на оплату труда ПП

3435,8

4477,8

1042,0

6798,9

2321,1

Отчисления на соц. нужды с з/п ПП

1496,5

2080,1

583,6

3259,2

1179,1

Вх. НДС

5850,8

9059,2

3208,4

10553,8

1494,6

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в т. ч.

56743,2

63121,4

6378,2

93676,6

30555,2

а) амортизация производственного оборудования

18185,8

27150,1

8964,3

51544,9

24394,8

б) расходы на транспортировку эл/эн по сетям иных субъектов хозяйствования

6148,2

7523,5

1375,3

8964,3

1440,8

Расходы по подготовке и освоению производства

83,0

0

- 83,0

0

0

Общепроизводственные расходы

6421,7

7751,2

1329,5

9832,1

2080,9

Общехозяйственные расходы

26027,5

34201,5

8174,0

49135,4

14933,9

Покупная энергия

0

0

0

0

0

Итого производственная себестоимость, в т. ч.

248794,8

294680,7

45885,9

388785,7

94105,0

а) затраты электростанций

203653,4

250211,6

46558,2

310745,7

60534,1

б) затраты сети

19687,5

23019,9

3332,4

25494,3

2474,4

Отчисления в централизованный инновационный фонд

28001,1

23081,4

- 4919,7

49901,4

26820,0

Себестоимость товарной продукции, в т. ч.

276795,9

317762,1

40966,2

438687,1

120925,0

условно-постоянные затраты

133706,2

159052,6

25346,4

217241,2

58188,6

Полезный отпуск теплоэнергии, тыс. Гкал

4623,8

4667,8

44,0

4799,1

131,3

Себестоимость 1 Гкал теплоэнергии, руб/Гкал

59863,3

68055,7

8192,4

91410,3

23354,6

 

Таблица 7 – Перечень организационно-технических мероприятий по снижению себестоимости производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии РУП «Могилёвэнерго»

№

Наименование мероприятий

Экономический эффект,       млн. руб.

I

Организационно-технические меры по выполнению доведенного в установленном порядке целевого  показателя по энергосбережению

14 301,8

II

Организационно-технические мероприятия по снижению затрат на ремонтно-эксплуатационное обслуживание основных промышленно-производственных фондов, в т.ч.:

3 310,0

2.1.

Мероприятия по снижению затрат  на ремонт теплотехнического оборудования.

1 623,1

2.2.

Мероприятия по снижению затрат  на ремонт тепловых сетей.

263,4

2.3.

Мероприятия по снижению затрат  на ремонт электротехнического оборудования.

248,4

2.4.

Мероприятия по снижению затрат  на ремонт электрических сетей.

727,1

2.5.

Мероприятия по снижению затрат  на ремонт зданий и сооружений

172,7

2.6.

Мероприятия по снижению затрат на ремонтно-эксплуатационное обслуживание  прочих основных фондов.

275,3

III

Организационно-технические мероприятия по снижению затрат на содержание и эксплуатацию автотранспорта и механизмов.

340,7

IV

Организационно-технические мероприятия по повышению эффективности работы с потребителями энергии, обеспечению максимального сбора средств за отпущенную энергию .

5 402,1

V

Организационно-технические мероприятия по совершенствованию нормирования труда, структуры управления и др.

394,6

VI

Организационно-технические меры по сокращению запасов ТМЦ на складах и у подотчетных лиц предприятия

2 832,7

VII

Мероприятия по сокращению расходов из прибыли, направляемой на содержание объектов социальной сферы

6,1

VIII

Организационно- технические мероприятия по эффективному использованию инвестиций и сокращению затрат на капитальное строительство

2 916,2

IX

Дополнительные мероприятия по повышению эффективности производства и улучшению финансового положения предприятия

883,9

Совокупный годовой экономический эффект:

33 698,1

 

Информация об итогах выполнения за 2011 год Программы мероприятий по снижению издержек и повышению эффективности использования материальных ресурсов и финансовых средств РУП «Могилёвэнерго» представлена в таблице 7.

Таким образом, за счёт реализации организационно-технических мероприятий можно снизить себестоимость производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии РУП «Могилёвэнерго» на 33698,1 млн. руб.

 

Список литературы:

1.     Малафеев, В.А. Как правильно определять стоимость электрической и тепловой энергии, вырабатываемой на ТЭЦ. // Журнал «Энергетик», №9, 2000.

2.     Соколов, Е.Я. Теплофикация и тепловые сети. – М.: издательство МЭИ, 1999.

3.     Денисов, В.Е. О преимуществах эксергетического подхода к оценке работы ТЭЦ. / В.Е. Денисов, Г.Г. Кацнельсон. // Электрические станции, №11, 1989.

4.     Богданов, Д.А. Оценка себестоимости тепловой энергии, основанная на графике Россандера. – ОмГПУ, 2005.