Акрамова Д. Р.
Крымсикй Инженерно-Педагогический
Университет
НДФЛ является неотъемлемой частью
налоговых систем практически всех стран мира. Прикладное решение
"1С:Зарплата и управление персоналом 8" позволяет автоматизировать
[1]:
·
расчет заработной платы;
·
исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда
оплаты труда (в том числе НДФЛ) персонала;
·
управление денежными расчетами с персоналом, включая депонирование; -
управление финансовой мотивацией работников;
·
учет кадров и анализ кадрового состава;
·
отражение начисленной заработной платы и налогов в затратах предприятия;
·
автоматизация кадрового делопроизводства и др.
Следует отметить, что в программе учтены
современные требования нормативно-законодательного регулирования учета
заработной платы и удержаний из нее.
В программе реализуются настройки
параметров учета по НДФЛ, начисления различных выплат, порядок начисления и
удержания НДФЛ и сроки уплаты НДФЛ в бюджет России. Перед
использованием рассматриваемой программы, необходимо задать основные параметры
учета, необходимые для начала работы с программой, в части учета НДФЛ. Если все
сотрудники являются резидентами Российской Федерации, то их доходы
облагаются по ставке 13%. В экранной форме "Расчет НДФЛ" в строке
"Стандартные налоговые вычеты" ставится галочка в подпункте
"нарастающим итогом в течение налогового периода", а в строке
"Социальные вычеты регистрируются" отмечается пункт
"автоматически, при начислении зарплаты", внизу окна настраиваются
параметры учета "Настроить вычеты по НДФЛ". Данные по
вычетам подгружаются в виде справочника в программу автоматически при ее
обновлении.
Размеры вычетов по НДФЛ, а также
величины пределов доходов для исчисления вычетов пользователь может изменять
самостоятельно в справочнике "Виды вычетов" (меню
"Справочники" - "Классификаторы" - "Виды
вычетов"). После настройки параметров учета по НДФЛ в программе, можно
переходить непосредственно к начислениям. Для этого необходимо зайти во
вкладки "Кадровый учет" ® "Сотрудники" ® "Общее"
® "Налоговые вычеты, статус налогоплательщика" ®
"Стандартные". Во вкладке стандартные вычеты в поле "Право на
стандартные вычеты на детей" следует нажать кнопку
"Добавить" и указать расчетный период, количество детей,
в поле "Основание" указать на основании чего применяется данный
вычет (в данном случае вычет предоставляется на основании заявления
работника).
Начисление заработной платы в программе
осуществляется на основании предоставленных руководителями подразделений
табелей учета рабочего времени. Перед автоматическим отображением правильных
данных необходимо учесть все особенности начисления заработной платы и иных выплат
за месяц (например, больничный лист, ежегодный оплачиваемый отпуск,
увольнение сотрудника, и др.). Поэтому перед формированием табеля учета
рабочего времени в программе необходимо сформировать соответствующие данные.
После формирования табеля учета рабочего времени нужно переходить
непосредственно к начислению заработной платы за месяц, для этого необходимо во
вкладке "Расчет зарплаты" выбрать пункт "Начисление
зарплаты". Далее необходимо добавить сам документ для начисления заработной
платы и заполнить его с указанием полей "Подразделение", "Месяц
начисления", "За период с:".
Затем нажимается кнопка
"Заполнить" ® "По всем сотрудникам". После выполнения
данной операции в список основных начислений попадает список сотрудников,
согласно введенному ранее табелю учета рабочего времени.
Далее нажимается кнопка "Рассчитать" ® "Полный расчет".
НДФЛ рассчитается автоматически по начисленным суммам с учетом всех введенных в
программу налоговых вычетов. В программе имеется возможность раздельно
посчитать удержания по алиментам и прочие удержания. Для
формирования отчета по удержанным сумм НДФЛ в аналитическом разрезе по
сотрудникам, необходимо во вкладке "Налоги" перейти к блоку
"Отчеты".
Нельзя не отметить, что начисления НДФЛ
и применение льгот по налогообложению в рассматриваемой программе
являются непростой процедурой, которая усложняется ежегодными изменениями в
российском законодательстве и формой построения НДФЛ. Исторически сложились две
формы построения подоходного налога, которые применяются по настоящее время во
всем мире: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма зародилась в Англии и
представляет собой разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от
источника дохода (рента, оплата труда, дивиденды), обложение каждой части
происходит отдельно.
Следует отметить, что налогообложение
граждан в разных странах основывается на сопоставимых принципах. Первый принцип
гласит об обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства
частью своих доходов, второй – обеспечением государства населению определенного
набора "неделимых благ". В России на долю НДФЛ приходится около 90%
всех налогов с граждан, к тому же этот налог – достаточно стабильный и
устойчивый доходный источник бюджета. Несмотря на прирост поступлений НДФЛ в
бюджет Российской Федерации все же имеется ряд причин снижающих формирование
доходной базы российского бюджета. Таковыми причинами являются:
·
уровень доходов большей части населения России значительно ниже, чем в
экономически развитых странах;
·
отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения, вследствие чего
налогоплательщики с высоким уровнем доходов уплачивают налог фактически по
минимальной ставке налога;
·
задержки выплат по заработной плате работникам, зачастую в сфере материального
производства;
·
неразвитость рыночных отношений, значительное количество частных предприятий и
физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица;
·
укрывательство от налогообложения лиц, имеющих высокий доход, по этой причине
основную долю этого налога обеспечивают в бюджете России поступления от доходов
малообеспеченных слоев населения [2].
Современная система существующих
социальных и имущественных вычетов, предоставляемых НДФЛ, не учитывает уровень
жизни граждан России. Предоставление социальных и имущественных вычетов,
для которых нет лимита по доходам налогоплательщика, является механизмом
получения высоких льгот людям, у которых благосостояние выше среднего [2].
Кроме того, применение единой ставки НДФЛ в России не способствует
повышению налогового изъятия с высоких личных доходов граждан и их
справедливому перераспределению, что требует существенных изменений в
законодательстве и упрощения производимых расчетов налогооблагаемой базы по
налогу и льгот по НДФЛ.
Литература
1.Грянина
Е. А. Харитонов С. А. Секреты профессиональной работы с программой
"1С: Зарплата и управление персоналом 8". Управление персоналом.
2-е изд. перераб. и доп. – М.: ООО "1С-Паблишинг", 2009. – 292 с.
2.Малис
Н. И. Теория и практика налогообложения: учебник, - 2-е изд.
перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2013. – 432 с.