Экономические науки /10. Экономика предприятия

Клиновицкая Т.Г.

Восточно – Казахстанский Государственный Технический университет

МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методом финансового анализа является способ познания, путь исследования хозяйственных и финансовых процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними. В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.

Методы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. Основными методами, применяемыми для финансово-экономического анализа, являются те, которые содержат количественные показатели.

Их классификация может быть представлена таким образом:

1) статистические методы, включающие: - метод относительных величин - это метод расчета различных относительных показателей (коэффициентов); - метод расчета средних величин - средних арифметических простых, взвешенных, геометрических; - метод рядов динамики - предполагает определение абсолютного прироста, относительного прироста, темпов роста, темпов прироста; - метод сводки и группировки экономических показателей; - метод сравнения; - метод индексов; - метод детализации; - графические методы.

2) Бухгалтерские методы, включающие: - метод двойной записи - метод, который вытекает из экономической сущности отражения операций, каждая из которых обусловливает изменения в двух частях в активе, в пассиве или в активе и пассиве одновременно;

- метод бухгалтерского баланса - применяется для выявления финансового положения организации, путем группировки объектов бухгалтерского наблюдения в соответствии с балансовым уравнением; - прочие методы.

3) Экономико-математические методы, включающие: - методы элементарной математики; - классические методы математического анализа - дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление; - эконометрические методы - статистическое оценивание параметров экономических зависимостей; - методы исследования операций - теория игр, теория расписания, методы экономической кибернетики и прочее.

Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя.

Сущность приёма цепных подстановок состоит в том, что последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. При использования метода следует соблюдать строгую последовательность подстановок.

Основные методы финансового анализа представлены на рисунке 1.

0

Рисунок 1. Методы анализа финансовой отчетности

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом. Он заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (прироста) за отчетный период. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ. Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Сравнительный (пространственный) анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, то есть синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа аналитических процедур. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценарий, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании, на логическом уровне.

Последовательность анализа предполагает использование двух приемов: дедуктивного и индуктивного. Дедукция - один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. В процессе анализа последовательно выявляются сначала общие показатели, затем частные.

Индукция - принцип анализа, означающий последовательность его проведения от частного к общему, от причин к следствию.

Основываясь на выше перечисленное можно отметить, что не все из методов экономического анализа могут найти применение во всех случаях финансового анализа, поскольку их использование во многом зависит от аналитика.

Литература

1 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Финансы и статистика. – М.: Дело, 2001. – 432с

2 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учеб. – Алматы: Каржы-каражат, 2001. – 512с.

3 Хелферт Э. Техника финансового анализа. – СПб.: Питер, 2003.- 640с.