Экономические науки/ 3.Финансовые отношения.

Магистр, старший преподаватель Бейсенбаева Ж. Г.

Магистрант 1 курса специальности «Финансы» Сарсембаева Ж.

Академия экономики и права им. У.А.Джолдасбекова, Казахстан.

РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ

КАЗАХСТАН: ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ПО ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕМУ

Особую роль в развитии конкурентоспособности национальной экономики на мировом уровне играет налоговая система государства, за счет которой формируется основная часть централизованных финансов страны и которая является важным инструментом регулирования экономики. Государство, грамотно используя инструменты налогового механизма, изменяя налоговую политику, исходя из приоритетных задач развития экономики, имеет возможность, как стимулировать экономический рост, так и сдерживать его. Не секрет, что именно государственное налоговое регулирование непосредственно влияет на формирование благоприятного бизнес-климата и создает преференциальные возможности для инновационной деятельности.

За последние годы в Казахстане был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам (КПН–до 20%, НДС–до 12%, налога на доходы физических лиц – до 10%, социальный налог – до 11%). Основные положения Налогового Кодекса направлены на создание условий способствующих: модернизации и диверсификации экономики; сокращению налоговой нагрузки для предприятий реального сектора экономики, субъектам малого и среднего бизнеса в сфере производства, аграрного сектора экономики; повышению степени экономической отдачи от добывающего сектора экономики; оптимизации налоговых льгот; совершенствованию системы налогового планирования; повышению качественного уровня налогового администрирования.

С целью снижения налоговой нагрузки на доходы юридических лиц, снижена ставка корпоративного подоходного налога, которая с 1 января 2012 года составляет 20% (против 30%, которая была до этого). Кроме того, с 1 января 2014 года ставка корпоративного

подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, снижена до 10%.

Для оптимизации налоговых льгот, в целях расширения налогооблагаемой базы и обеспечения равных условий для предприятий со схожим уровнем рентабельности отменены два особых налоговых режима: для нефтехимических производств и для производств с высокой добавленной стоимостью, в связи с неэффективностью этих режимов. С 2015 года планируется отмена особого режима для страховых организаций, то есть данная категория налогоплательщиков перейдет в разряд налогоплательщиков уплачивающий налоги в общеустановленном порядке. Введение такого положения, объясняется тем, что переход на общеустановленный порядок требует адекватного учета страховых рисков в целях налогообложения.

Значительные изменения произошли в механизме предоставления налоговых преференций. Инвестиционные налоговые преференции предоставляются только по корпоративному подоходному налогу, и заключается в отнесении на вычеты стоимости объектов преференции и последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Исключена налоговая преференция по земельному налогу и налогу на имущество, а также необходимость заключения контракта с Комитетом по инвестициям на реализацию инвестиционного проекта. Такое изменение считаем своевременным и весьма необходимым для улучшения инвестиционного климата. Увеличение срока переноса убытков с 3 лет до 10 лет, ещё одна возможность предоставленная налогоплательщикам в полной мере воспользоваться преимуществами инвестиционных налоговых преференций.

За последние годы значительные изменения произошли в системе косвенного налогообложения. Особенно, эти изменения касаются налога на добавленную стоимость. С момента введения НДС в налоговую систему Казахстана, ученые и практики постоянно подвергают критике механизм взимания и порядок его уплаты. Поэтому любое изменение и дополнение, вносимое в налоговое законодательство страны, обязательно в той, или иной мере касается и НДС. С 2009 года внесен ряд новых поправок в порядок уплаты НДС. Прежде всего, в целях снижения налоговой нагрузки в сфере малого и среднего бизнеса, порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС увеличен в два раза – с 15000 до 30000 кратного месячного расчетного показателя (МРП), уставленного на соответствующий финансовый год. В результате, налогоплательщики, чей оборот меньше этого порогового уровня не обязаны вставать на регистрационный учет, и не будут плательщиком НДС.

За последние десять лет налоговая система Казахстана постоянно совершенствовалась, изменения коснулись НДС, корпоративного подоходного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога.  И хотя налоговая система Казахстана, по мнению ряда зарубежных экспертов, считается самой оптимальной среды стран СНГ, она не лишена и определенных недостатков.

Учитывая мировой опыт и интеграцию налоговых систем в условиях глобализации, считаем необходимым реформировать систему налогообложения недвижимости и земли в Казахстане. Совершенствование налога на имущество юридических и физических лиц должно быть направлено на переход от имущественного налогообложения к налогообложению недвижимости, путем слияния налога на имущество и налога на землю, когда в качестве объекта налогообложения будет выступать не только стоимость основных средств, но и рыночная стоимость земли. Учитывая существующие различия в социально-экономическом развитии регионов Казахстана, ставки налога на недвижимость для физических и лиц и индивидуальных предпринимателей, субъектов малого  бизнеса, на наш взгляд, необходимо устанавливать дифференцированно по регионам и целям использования недвижимости.

В условиях усиления интеграционных процессов между отдельными странами СНГ в рамках Таможенного союза (ТС) происходит сближение экономической политики государств–членов Таможенного союза. Определенные успехи достигнуты в области гармонизации косвенного налогообложения, оказывающего серьезное влияние на объемы внешнеторговых оборотов между странами участниками ТС.

Представителями органов налоговых служб ТС изучены и проанализированы налоговые законодательства стран-участниц, ведется работа по обмену необходимой информации по вопросам налогообложения. По нашему мнению, гармонизацию налоговых систем целесообразно начинать с налога на добавленную стоимость, поскольку это налог, включаемый в цену реализуемого товара, выполненных работ и оказанных услуг. Поэтому, соответственно, НДС играет немаловажную роль в повышении конкурентоспособности отечественных товаров на зарубежных рынках.

Кроме НДС в странах СНГ существует другой вид косвенного налога– акцизы. На сегодня в странах СНГ установленный перечень подакцизных товаров резко отличается. В Казахстане установлен более укрупненный перечень подакцизных товаров, это: все виды спирта; алкогольная продукция;

- табачные изделия;

- бензин (за исключением авиационного, дизельного топливо);

- моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, автобусов, троллейбусов;

- автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручными управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

- моторные и транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отдельной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

- сырая нефть, газовый конденсат;

-спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

По нашему мнению, долгосрочной целью налоговой реформы в Казахстане должно стать поощрение инвестиционной активности во всех сферах производственной, научнотехнической и коммерческой деятельности. Мировой опыт налоговых реформ последнего десятилетия наглядно продемонстрировал, что именно политика снижения ставок подоходного налога и объемов обложения корпораций, фирм и предпринимателей, т. е. предоставления налогоплательщикам большей свободы в распоряжении своими доходами, стало в последние годы важнейшим стимулом инвестиционной активности в рыночной экономике. Принимая во внимание современную открытость национальных экономик и свободу передвижения товаров и капиталов на мировом рынке, перспективы развития налоговой системы Казахстана нельзя рассматривать без взаимосвязи с состоянием налогового климата в государствах партнерах, без использования мирового налогового опыта и оценки перспективных тенденций осуществления налоговых реформ за рубежом.

Современная мировая экономика с каждым днем становится более динамичной и открытой, а конкуренция в ней более жесткой, поэтому задача сделать национальную экономику конкурентоспособной за счет грамотной налоговой политики – жизненно важная задача.

Литература

1. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». - Алматы: Юрист, 2014.

2. Мельников В.Д. Основы финансов. – Алматы, 2011.

3. Сигарев М.И. Налоги и налогообложение. - Алматы, 2008.