К.э.н., доцент Гончарова Э.А., бизнес-аналитик Сатывалдиев А.В.

Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Россия

Управленческий анализ эффективности управления бизнес-процессами

Предприятие является операционной системой управления эффективностью предприятия, которая должна обеспечить функционирование динамической модели предприятия и переплетаться с финансовой системой. Динамическая модель предприятия, с одной стороны, должна обеспечивать финансовую систему соответствующей регламентной и инструментальной поддержкой, с другой стороны, должна использовать информацию финансовой системы об экономических показателях управляемых процессов. Однако для усиления конкурентной позиции на рынке за счет эффективного управления бизнес-процессами, предприятиям необходим инструментарий, предоставляющий возможность мониторинга и оптимизации экономических решений. На наш взгляд, наиболее эффективным является построение организационно-функциональной модели на основе технологии бизнес-инжиниринга.

При разработке экономико-математической модели механизма управления бизнес-процессом проблемы управления стоимостью продуктов и услуг, издержками при их создании, поиска методов снижения издержек остро стоят перед любой компанией, как бы она ни управлялась. Если управление компанией основано на бизнес-процессах, мы должны говорить о стоимости процессов и об управление стоимостью процессов в кратко-, средне- и долгосрочной перспективах, т.к. в области определения стоимости процессов лежит решение большого количества управленческих задач.

Процессный подход требует наличия в системе управления инструментов анализа и контроля процессов. При создании экономико-математической модели механизма управления бизнес-процессом автор исходил из того, что стоимость является критерием оптимизации бизнес-процессов и можно рассчитать эффект от автоматизации и оптимизации процессов. В тех случаях, когда продукт/услуга эквивалентны процессу или набору процессов, должна быть определена их себестоимость. Международная консалтинговая практика предлагает сегодня наиболее популярный и развитый с точки зрения методологической и инструментальной поддержки подход Activity Based Costing (ABC), связанной с технологией пооперационного исчисления стоимости, который необходимо адаптировать к действующей российской практике.
Проект по анализу стоимости процессов, по мнению автора, должен состоять из трех основных этапов:

Этап 1: Описание процессов и сбор количественных параметров.

Этап 2: Расчет стоимости процессов и анализ полученных результатов.

Этап 3: Использование полученных результатов: проектирование новых процессов, расчет себестоимости.

Первый этап может быть выполнен в рамках других проектов, которые требуют описания процессов: документирование, анализ, оптимизация, автоматизация процессов, сертификация и т.д. Для описания процессов, на наш взгляд, эффективно использовать программные продукты семейства ARIS.

Кроме описания бизнес-процессов в рамках первого этапа потребуется собрать количественную информацию о процессах. Количественная информация может быть собрана следующими путями: из существующей учетной системы, путем эксперимента, на основе экспертных оценок.

Расчет стоимости процессов (Этап 2) представляет собой некоторый этап работ, результатом которого станет набор таблиц, содержащих информацию о стоимости процессов. Полученные результаты дают исключительную фактическую информацию для анализа и принятия решений (Этап 3) и позволят спроектировать новые процессы и рассчитать себестоимость, существенно снизить затраты, напрямую связанные с производством и реализацией его продуктов и услуг, и добиться в конечном итоге повышения прибыльности.

Владение инструментарием оптимизации экономических решений, на наш взгляд, поможет предприятию раскрыть его производственный потенциал и разработать эффективные решения в этой важной области, используя современные инновационные методики и программные продукты.

Методы количественного анализа эффективности бизнеса в финансовом аспекте достаточно полно изложены в литературе, и основаны на классической теории финансового менеджмента. При всех несомненных достижениях классической теории, используемые методы не вышли за пределы достаточно разрозненных, а в ряде случаев и весьма расплывчатых представлений.

Классическая теория не сформировала методологию анализа, приемлемую для непосредственного использования в повседневной практике.

Практика же настоятельно требует создания финансовых моделей и методов финансового анализа, определяющих единую методологию анализа эффективности бизнес-процесса в максимально удобных для практического использования. Целью научных исследований автора является общее рассмотрение задач управленческого анализа финансовой эффективности бизнеса. Диагностика качества бизнес-процесса (как при его мониторинге, так и при проектировании) сводится к представлению прецизионного набора финансовых показателей в разработанной автором системе шаблонов, отличающихся полной ясностью и наглядностью.

Приоритет отдается пояснению финансово-экономического смысла рассматриваемых явлений, постановок задач и показателей.
Авторами предлагается следующий алгоритм работы:

1. Классификация задач по финансовому анализу эффективности бизнеса в краткосрочном и долгосрочном аспектах на базе финансового мониторинга.

2. Финансовый анализ эффективности продаж на основе исходных показателей эффективности, устойчивости и чувствительности, определяющих качество бизнес-процесса по продажам и анализа эффективности продаж на отдельных направлениях бизнеса.

3. Эффективность использования мобилизационных ресурсов
на основе анализа эффективности использования ресурсов по отдельным направлениям бизнеса и анализе эффективности использования ресурсов в отдельной сделке.

4. Эффективность использования кредитных ресурсов
на базе финансового рычага как инструмента увеличения рентабельности вложений собственников при достигнутой эффективности использования всех задействованных ресурсов.

5. Полный формат финансового анализа эффективности бизнеса на базе механизмов учета налогов в выручке и налогов в прибыли.

6. Эффективность долгосрочных вложений и стоимость бизнеса с учетом типов «денежных потоков» и единой природы процентной ставки.

7. Анализ финансовых показателей денежных потоков инвестиционных проектов, используемых в международной практике.

8. Анализ эффективности в долгосрочном аспекте на основе методики практического определения финансовых показателей денежного потока, методов определения внутренней нормы доходности денежного потока и использования декомпозиции денежных потоков при смешанном финансировании проекта.