Экономические науки/15.Государственное регулирование экономики

Д.держ.упр. Ільяшенко В.А.

Класичний приватний університет, Україна

Гармонізація бюджетного, податкового і митного законодавства в рамках бюджетного процесу

Проблема гармонізації податкової системи України з аналогічними системами розвинутих країн, що нас оточують, актуалізується ще й у зв'язку із взаємообумовленістю розвитку сучасної держави і податків. Вона полягає у дуже простому, на перший погляд, зв'язку: з одного боку, податки – метод акумуляції фінансових ресурсів, необхідних для розвитку держави та розширення спектра її функцій; з другого – функції податків та способи їх адміністрування залежать від рівня розвитку самої держави.

Одним з основних завдань реформування податкової системи країни є забезпечення поєднання інтересів суб'єктів господарювання – платників податків із соціально-економічними потребами суспільства.

Методологія ефективних трансформацій податкової системи передбачає уточнення цілей податкової політики, визначення відповідних пріоритетів та концептуального забезпечення податкових перетворень, удосконалення механізму функціонування податкової системи. Розвиток податкової системи повинен відбуватися еволюційним шляхом відповідно до довготривалих макроекономічних цілей розвитку держави. З одного боку, це побудова соціально орієнтованої економіки, з другого – стимулювання розвитку національного виробництва та забезпечення його конкурентоспроможності. Виходячи із відповідних цілей розвитку, основними характеристиками, які має набути податкова система в процесі перетворень, є можливості збільшення податкової бази, посилення ефективності регуляторного потенціалу, соціальної спрямованості.

Світова фінансова криза призвела до дестабілізації фінансових систем багатьох країн світу, включаючи високорозвинуті країни. Стагнація економік, зміна економічної кон'юнктури, високі ризики інвестування капіталу зумовили необхідність здійснення термінових економічних реформ у податковій, бюджетній, митній сферах України.

Реформування податкової системи в Україні набуває активної фази на виконання Програми економічних реформ Президента України на 2010–2014 роки" Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава", якою передбачено в чітко визначені терміни комплексне вдосконалення правового регулювання відносин між державою та платниками податків, що виникають у процесі започаткування власної справи, обліку фінансових результатів господарської діяльності, декларування та виконання податкових зобов'язань.

Останніми роками особливо гостро проявилися основні недоліки податкової системи України, що сформувалася за двадцять років. Це і нерівномірність податкового навантаження, і спотворення конкурентного середовища, значне поширення схем мінімізації та ухиляння від сплати податків. Наслідком стало зниження фіскальної ефективності основних податків, порушення основних принципів оподаткування, напруженість у суспільстві через соціальну невідповідність рівня оподаткування рівню надання державних послуг.

З прийняттям Податкового кодексу в Україні з'явився єдиний кодифікований документ, що регламентує економіко-правові відносини, які виникають у сфері оподаткування. Один документ визначає загальні засади встановлення податків і зборів, елементи оподаткування, права та обов'язки платників податків і контролюючих органів, процедури адміністрування та сплати податків.

Основою інновацій, передбачених у Кодексі, є дотримання балансу прав і обов'язків платників податків і контролюючих органів, а також посилення регулюючої функції оподаткування. Дотримання визначених Податковим кодексом України принципів дасть змогу суттєво підвищити результативність податкової системи країни та ефективність її в контексті економічних реформ загалом.

Основними перевагами впровадження Податкового кодексу України є:

- кодифікація податкового законодавства. Податковий кодекс України об'єднав в одному документі переважну більшість правил оподаткування, та представив їх у систематизованому вигляді, що значно спрощує розуміння податкового права і для пересічних платників податків, і для інших учасників податкового процесу;

- забезпечення відповідності податкової системи вимогам економічної ситуації в країні та світі;

- удосконалення норм та процедур у сфері оподаткування з урахуванням практики застосування нормативної бази, що діяла до 2011 р. Податковий кодекс України надає платникам податків усі можливості для захисту своїх законних прав на забезпечення належних умов для сплати податків, а адміністраторам – достатньо можливостей для реалізації повноважень, покладених на них Кодексом.

- застосування моделі "Взаємних зобов'язань" в оподаткуванні та переорієнтація з переважно фіскальної функції оподаткування на паритет фіскальної та регулюючої функцій. Реалізація цієї моделі означатиме значний успіх у створенні рівноправних відносин між фіскальними органами та платниками податків і сприянні добровільній сплаті податків;

- стимулювання інноваційного розвитку секторів економіки. Поліпшення стану національної економіки та покращання інвестиційного клімату сприяло зростанню інвестицій в основний капітал – протягом першого півріччя поточного року вони збільшились на 15,9 %;

- детінізація економіки країни через механізми, закладені в Податковому кодексі України. У першому півріччі відбулося зростання надходжень від усіх основних податків та зборів, зросло також сальдо надходжень від ПДВ. За результатами аналізу зростання податкових платежів стало наслідком не лише загального покращання економічної ситуації (за підсумками І кварталу 2012 р. зростання реального ВВП становило 4,4 %). З упевненістю можна стверджувати, що частково починають спрацьовувати адміністративні механізми запобігання ухиленню від оподаткування, передбачені Кодексом. Так, зростання надходжень з ПДВ зумовлено введенням єдиного реєстру податкових накладних в автоматизованому режимі; при оподаткуванні податком на прибуток було зменшено можливості включення до складу витрат на юридичні, консалтингові, інжинірингові та інші подібні послуги, на виплату роялті. Таким чином, зростання надходжень відбулося при дії мораторію на перевірки, тобто не примусовими, а економіко-правовими важелями;

- спостерігається зростання підприємницької активності та розширення внутрішнього попиту. Оборот роздрібної торгівлі за січень – липень 2012 р. збільшився на 15 % і становив 356,3 млрд грн. Таким чином, можна зробити висновок, що на фоні збільшення податкових надходжень до бюджетів не відбувається тиск на підприємців, а введення в дію Кодексу не призвело до пригнічення ділової активності;

- введення в дію Податкового кодексу забезпечило реалізацію принципу стабільності податкової системи.

Отже, гармонізація бюджетного, податкового і митного законодавства як вагомих складових бюджетного процесу, що дасть можливість забезпечувати виконання макроекономічних показників в умовах ринкових трансформацій і розробити їх корегування з урахуванням змін макроекономічної ситуації та напрямів економічної політики.