Податкова політика на макрорівні: сутність та функції.

В теперішній економічній ситуації України, коли все більш актуальними постають питання стратегічного розвитку економіки і держави в цілому та податкової політики як основної ланки взаємозв’язку структурних елементів економіки.

Вивчення проблематики податків як інструмента впливу на суб’єктів господарювання займалися ряд вчених Федосов В.М., Юрій С.І., Бескид.Й.М., Шаблиста Л.М. Загородній А.П, Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С., Литвиненко Я.В., Печуляк В.П. та інші. Проте, недостатньо уваги приділено саме заємозв’язку макроекономічних цілей економки, податків як інстумента їх досягнення та підприємства на яке цей вплив дійснюється.

Загалом податкова політика – це система відносин, які складаються між платником податку і державою, а також стратегія їх дій у різних умовах господарювання та економічних системах.

Залежно від організаційної структури управління державою розрізняють податкову політику на макроекономічному рівні, тобто державну податкову політику, і на мікроекономічному рівні, тобто податкову політику суб'єкта оподаткування на рівні підприємства, фірми (юридичних і фізичних осіб). [1]

Поняття «державна податкова політика» трактується по-різному.

Загалом можна державну податкову політику можна розглядати у «вузькому» та «широкому» значенні, що визначають її роль в економіці (табл.1.). У «вузькому» значенні – це механізм акумулювання податкових надходження у бюджет, у «широкому» контексті – системна і цілеспрямована діяльність щодо організації надходжень податкових платежів до бюджету та інших цільових фондів, з метою реалізації загальної стратегії розвитку держави.

Таблиця 1

Поняття «державна податкова політика»

У «вузькому» значенні

У «широкому» значенні

Юрій С.І., Федосов В.М., Бескид Й.М. – діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави. [2, С.34] Л.М. Шаблиста – діяльність держави у сфері встановлення й стягнення податків [3, с. 26] А.П. Загороднього, Г.Л. Вознюка і Т.С. Смовженка – державна політика оподаткування юридичних, фізичних осіб. Її метою є формування Державного бюджету та одночасне стимулювання ділової активності підприємств” [4,с.59].

А.М. Соколовська - встановлення та зміна елементів податкової системи (різновидів податків, ставок, структури податкової системи, суб’єктів, об’єктів оподаткування, податкової бази, пільг тощо) для забезпечення надходжень до бюджету, достатніх для виконання державою покладених на неї функцій та стимулювання економічного зростання [5, с.65]. Литвиненко Я.В. — це система відносин, які складаються між платником податку і державою, а також стратегія їх дій у різних умовах господарювання та економічних системах [1] Печуляк В.П. – постійна, організована, системна і цілеспрямована діяльність компетентних державних органів щодо засобів, методів і форм організації системи мобілізації податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів та інших цільових фондів, а також їх правову регламентацію з метою забезпечення збалансованості державного бюджету та стимулювання економічного розвитку країни [6, с.14]

Історія виникнення податків та оподаткування була пов’язана з необхідністю акумулювання частини коштів для забезпечення суспільних потреб. Тому фіскальна функція розглядається багатьма економістами, як основоположна функція економічної категорії «податки».

Водночас, сутність податків як економічної категорії не обмежується виключно їх фіскальним призначенням. Річ у тім, що податки які вводить держава, впливають на економічну поведінку платників в сфері виробничо-господарської діяльності, споживання, накопичення тощо. Причому, як зазначає В. Федосов та ін., “регулююча функція податків є об’єктивним явищем … вплив податків відбувається незалежно від волі держави, яка їх установлює”. Інакше кажучи, навіть у випадку, коли новий податок вводиться винятково з фіскальними цілями, його впровадження викликає певну реакцію платників, яка, відповідно, зумовлює відповідні зміни соціально-економічних процесів та їх наслідків на мікро-, мезо- та макрорівні [7, С.37]

Таблиця 2

Функції податків

№	Автор	Функції податків
		фіскальна	регулююча	економічна	розподільча	соціальна	стимулююча	дестимулююча	накопичувальна	контрольна
1	Білик М.Д., Золотко І.А. [8]	+	+
2	Мельник П.В. [9]	+	+
3	Семенов Ю.I. [10]	+		+
4	Свердан М.М. [11]	+	+				+
5	Куцин Н.А., Калюжный В.В., Мозенков О.В., Балыкин В.Д. [12]	+			+					+
6	Мельник В.М. [13]	+					+	+
7	Балабанов А.I., Балабанов I.Т. [14]	+	+		+		+
8	Миляков Н.В. [15]	+	+		+		+			+
9	Бризгаліна А.В. [16]	+	+		+		+			+
10	Зюнькін А.Г. [17]	+	+		+		+			+
11	Алiсов Є.А. [18]	+	+		+		+		+	+
12	Калінеск Т.В., Антипов О.М, Бурлуцька Г.М. [19]	+	+		+		+		+	+
13	Кучерявенко Н.П. [20]	+	+		+		+		+	+
14	Євстигнієва Є.М. [21]	+	+			+				+
15	Данілов О.Д. [22]	+	+			+	+
	Всього	15	12	1	8	2	10	1	3	9

Отже, більшість сучасних дослідників теорії оподаткування виділяє п’ять функції податків: фіскальну, регулюючу, розподільчу, контролюючу та стимулюючу. Щодо інших функцій – погляди фахівців різняться.

Література та джерела

1. Литвиненко Я.В. Податкова політика: навч. посіб. — К.: МАУП, 2003. — 224 с

2. Юрій С.І., Федосов В.М. Фінанси - підручник Вид‑во 2008 р.; Юрій С.І. Бюджетна система України : навч. посіб. / С.І. Юрій, Й.М. Бескид. – К. : НІОС, 2000. – 396 с.,

3. Шаблиста Л.М. Податкова політика у трансформаційний період / Л.М. Шаблиста // Актуальні проблеми економіки. – 2001. – № 3–4. – С. 26–33.

4. Загородній А.Г. Фінансовий словник / А.Г. Загородній, Г.Л. Вознюк, Т.С. Смовженко. – К. : Знання, 2000. – С. 587.

5. Соколовська А.М. Податкова система України: теорія та практика становлення / А.М. Соколовська. – К. : НДФІ, 2001. – 372 с.

6. Печуляк В.П. Державна податкова політика в Україні: організаційно-правові аспекти здійснення. – К.: КНТЕУ, 2005. – 157с., 14

7. Іванов Ю. Функції податків та податкове регулювання//Формування ринкової економіки в Україні. 2009. Вип. 19. С. 36–43

8. Білик М.Д., Золотко І.А. Податкова система України: Навч. -метод. посібник для самост. вивч. дисц. КНЕУ – К:, 2000. – 192 с.

9. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. – 362 с.

10. СеменовЮ.И. Финансовое право. Курс лекций. – М.: Компания “Спутник +”, 2000. – 160 с.

11. Свердан М.М. Ефективність оподаткування в умовах ринкової економіки // Фінанси України. – 2000. – № 7. – С. 27–33.

12. Куцин Н.А., Калюжный В.В., Мозенков О.В., Балыкин В.Д. Современная теория и практика налого-обложения. – Х.: Прапор, 2001. – 512 с.

13. Мельник В.М. Оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу. – К.: “Комп’ютерпрес”, 2006. – 278 с

14. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. – СПб.: Питер, 2000. – 192 с.

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 348 с.

16. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. – М: Аналитика – Пресс, 1998. – 608 с.

17. Зюнькін А.Г. Фінансове право: Опорний конспект лекцій. – К.: МАУП. 1999. – 112 с.

18. Алисов Е.А. Финансовое право Украины. Учебное пособи. – Харьков: Эспада, 2000. – 288 с.

19. Основи оподаткування: Навчальний посібник / Т.В. Калінеску, О.М. Антипов, Г.М. Бурлуцька, Т.М. Чернякова, М.М. Соловей, М.Б. Харківський; Кер. авт. кол. і наук ред. проф. Т.В. Калінеску. – Луганськ: Вид-во СНУ ім. В. Даля, 2007. – 416 с.

20. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. – Харьков: Легас, 2001. – 584 с.

21. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд. / Под ред. Е.Н. Евстигнеева – СПб.: Питер, 2001. – 336 с.

22. Данілов О.Д., Паєнтко Т.В. Фінанси підприємств у запитаннях і відповідях. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 256 с.