Экономические
науки/3.Финансовые отношения.
Магистрант Садыков Е.М.
Научные руководители к.э.н. Байбатырова
Б.С.,
ст. преподаватель Кулшенбаева С.С.
Академия
Экономики и права им. У.А. Джолдасбекова,
Талдыкорган, Казахстан
Пути совершенствования
налогообложения индивидуальных предпринимателей
Недостатки налоговой системы на протяжении ряда лет занимают лидирующее положение среди проблем, препятствующих развитию малого предпринимательства в Казахстане.
Во-первых, общий низкий уровень знания налогового законодательства бизнесменами, что приводит не только к нарушениям, но и формирует у предпринимателей мнение о невозможности выполнения всех требований налогового законодательства.
Во-вторых, наличие относительно большого количества подзаконных актов, зачастую регулирующих одну сферу деятельности и действующих одновременно, а иногда и просто взаимоисключающих друг друга. Некоторые работники налоговой службы пользуются этим и трактуют положения подзаконных актов в зависимости от ситуации.
Также проблемой для предприятий малого и среднего бизнеса является то, что основная часть предпринимателей не имеет достаточно возможностей, знаний и опыта, чтобы оспаривать действия налоговой службы. В большинстве случаев, выходом из этой ситуации для бизнесменов является договоренность с сотрудниками налоговой службы на определенных условиях. Основными причинами возникновения рассматриваемой проблемы являются:
- невысокий профессиональный уровень подготовки отдельных государственных служащих налоговых органов, которые не могут дать правильной и полной информации налогоплательщикам об их действиях в той или иной ситуации;
- «закрытость» налоговых служб для предпринимателей. Налоговым комитетам необходимо наладить систему предоставления консультационных услуг для предпринимателей, возможно на платной основе, а также проводить тематические обучающие семинары и т.п.
В настоящее время стоит задача разработки эффективной налоговой политики
и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой
опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку
требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций;
во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и,
во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения
возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка
действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам.
В настоящее время налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган ежемесячно минимум 13 форм
налоговых расчетов при отсутствии облагаемых оборотов, а также перечислять в
бюджет платежи. Стоимость бумаги и затрат труда бухгалтеров, банковских и
налоговых работников значительно превышает бюджетный эффект.
Установленные формы налоговых отчетов также не совершенны. Они сверх
меры перегружены информацией. Например, при наличии полного объема компьютерных
данных о налогоплательщике, каждый расчет должен сопровождаться обязательными
реквизитами, включающими номера кодов налоговой инспекции и налогоплательщика,
его полное наименование, адрес, номер телефона, фамилию ответственного лица, в
то время как достаточно было бы указать лишь учетный номер и наименование
предприятия.
Деятельность налоговых органов
в сфере налогового администрирования нацелена на обеспечение полного и
своевременного сбора налогов и сборов в соответствии с законодательством
Республики Казахстан,
а также необходимого контроля и наказания в отношении нарушителей налогового
законодательства. То есть налоговое администрирование в широком его понимании
представляет собой инструмент, который, в конечном итоге, определяет успех или
неуспех налоговой, а также общей бюджетно-экономической политики страны.
На сегодняшний день налоговое
администрирование РК вышло на качественно новый этап развития, уже реализован
ряд масштабных реформ – в частности принят Новый налоговый кодекс, который
существенно приближает налоговую систему Казахстана к международной практике, несет в себе
большой инвестиционный потенциал, а также позволяет построить транспарентную
систему налогового администрирования. Позиция Казахстана в рейтинге «Doing Business» Всемирного банка
- 39-е место среди 183 стран мира, а также лучшие среди стран СНГ (улучшение на
14 позиций в сравнении с данными прошлого года) также является подтверждением
эффективности проводимой налоговой политики.
Произошедшие изменения в предпринимательской среде, формировавшейся в течение последних десяти лет, ставят на первый план необходимость совершенствования нормативной правовой базы и основ ее государственного регулирования.
-организационно-правовая структура разделена на физические и юридические лица, однако в статистике нет полного учета всех субъектов малого бизнеса, что не дает возможность объективного анализа этого сектора экономики;
-среднегодовая численность определена до 50 человек (субъекты микробизнеса–до 10 человек), хотя в налоговом законодательстве используется среднесписочная численность для индивидуальных предпринимателей 25 человек, включая самого предпринимателя;
-определение ограничивается только двумя критериями, остальные – такие как характер и объем работ (товаров, услуг), налоговый режим не указаны;
Необходимо четкое определение критериев отнесения к субъектам малого бизнеса и исключить дублирование в нормативно-законодательных актах. Ключевым законом должен является Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства», в котором дано определение субъектов малого бизнеса, заложены критерии и механизмы государственной поддержки малого предпринимательства.
Необходимо систематизировать и упростить порядок ликвидации субъектов малого предпринимательства, что позволит выявить и снизить число бездействующих предприятий. Автоматически, без дополнительной проверки, ликвидировать предприятия малого бизнеса, не осуществляющих хозяйственную деятельность, не имеющих оборотов в течение последних 2-х лет. Необходимо оптимизировать систему лицензирования видов деятельности и других разрешений, а также усовершенствовать процедуры и порядок их выдачи.
Действующий Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусматривает одинаковый размер штрафов, как для субъектов малого бизнеса, так и для крупных предприятий. Это заведомо стравит в неравные условия малый и крупный бизнес. Подобный подход противоречит общепринятой в мире законодательной практике.
Необходимо упростить порядок предоставления земельных участков субъектам малого предпринимательства для вовлечения этих ресурсов в сферу экономической деятельности. Конструктивное решение этих проблем позволит устранить излишние административные барьеры, тем самым облегчит и сделает максимально простым вход на рынок для всех субъектов малого предпринимательства. Необходимо пересмотреть специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента и упрощенной декларации) в части увеличения существующего размера объекта налогообложения (дохода за налоговый период) минимум в 2 -3 раза. Оставить за предпринимателями, работающими по упрощенной декларации, право выбора использования контрольно-кассового аппарата, за исключением отдельных видов деятельности (реализация подакцизной продукции и т.д.).
Законодательно разрешить переход со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на специальный налоговый режим на основе патента. Разрешить предприятиям малого бизнеса использовать кассовый метод вместо общепринятого метода начислений .
Необходимо ввести налоговые льготы, направленные на развитие НИОКР малых предприятий. В соответствии с этой льготой из налогооблагаемой базы вычитаются 100% прямых расходов на исследования, разработки и инновации. Эти льготы предусматривают поддержку активной деятельности всех категорий предпринимательств в области исследований и инноваций.
На данном этапе очень важно, чтобы действующая налоговая система как экономический регулятор, стимулируя рост количества субъектов малого предпринимательства, обеспечивала увеличение количества рабочих мест, объема производимых работ и оказываемых услуг.
Однако реальное улучшение налогового климата для субъектов малого и среднего бизнеса может произойти только в случае снижения уровня коррупции и административного давления, а также изменения самой концепции налоговой реформы, которая должна изменить налоговую политику в отношении малого бизнеса:
1. Создать благоприятный налоговый климат для малого бизнеса;
2. Пересмотреть формы и сроки предоставления налоговой отчетности. Эти обязанности не должны превышать барьера в 25 - 30% рабочего времени;
3. Опубликовать все нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, обеспечить бесплатное распространение бланков налоговой отчетности;
4. Разработать эффективную систему налоговых льгот. Налоговые льготы должны предоставляться субъектам малого бизнеса, расположенным в депрессивных, экологически неблагополучных регионах, а также занимающимся инновационной деятельностью в виде освобождения от корпоративного налога на срок от 3 до 5 лет;
5. Ввести норму определяющую, что изменения и дополнения в налоговую отчетность могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января, следующего года;
6. Максимально упростить налоговый учет и налоговую отчетность для субъектов малого бизнеса.
Меры в области налогового
регулирования так же, могут предполагать предоставление "налоговых
каникул" для вновь образованных предприятий и производств, созданных в
результате осуществления инвестиций в форме капитальных вложений (например,
временное освобождение от налогов на прибыль, имущество, земельного налога
предприятий, работающих по общей системе налогообложения и т.д). С целью
высвобождения у малых предприятий дополнительных средств целесообразно
сократить общую налоговую нагрузку на малые предприятия за счет снижения
отдельных налогов. В целом снижение налогов для малых предприятий послужит
стимулом к росту и увеличению производства, а также будет способствовать
сокращению теневого сектора.
Литература:
1.
Дубаев В. В. Действующая налоговая система и пути ее
совершенствования //Финансы.- 2012
2.
Заболоцкий А. О функциях налогообложения и о
регулятивном значении налогов в экономике // Налоговый эксперт.-2010
3.
Кадырбеков Б.
Об основных принципах регулирования налоговой системы. // Казахстан:
экономика и жизнь.-2011.- № 3-4.- С. 17-21
4.
Рахимжанова М. К вопросу построения эффективной системы
налогообложения// Вестник КазНУ.-2012
5.
Злобина Л., Стажкова М. Оптимизация налогообложения экономического
субъекта // Налоги.-2010
6.
Князев В. Налоги
в механизме стимулирования малых предприятий // Финансы.-2011.
7. Официальный сайт Министерства финансов Республики Казахстан www.minfin.kz
8.
Официальный сайт Налогового комитета МФ РК www.tax.kz