В настояшее время в Казахстане
проблема оценки финансово-хозяйственного положения предприятий является крайне
актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролируюших
деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия.
Причем проблема оценки финансового положения действительно существует,
поскольку в современной казахстанской науке до сих пор так и не выработано
единого подхода к проведению такого рода анализа[1].
Финансово-хозяйственное положение
большинства казахстанских предприятий в данное время является кризисным либо
близким к кризисному. Данная ситуация отрицательно сказывается на экономическом
положении в стране. В связи с этим изучение и управление данной проблемой является одним из основных факторов улучшения ситуации. Таким
образом, все это актуализирует роль анализа финансово-хозяйственной
деятельности и положения предприятий.
Получаемые из различных источников финансовые ресурсы
используется для приобретения основных средств, их ремонта, пополнения
производственных запасов. При этом один из важнейших признаков устойчивости
финансового положения организации - правильность вложения финансовых средств в
активы. Необходимо подчеркнуть, что у западных компаний активы располагаются по
понижающей степени ликвидности. В балансе статьи актива группируются по степени
ликвидности (скорости превращения в денежные средства) и подразделяются на
основной и оборотный капигал[2].
Таблица 1
Классификация факторов, влияющих на финансово-
хозяйственное положение предприятия
|
Факторы, влияющие на
финансовое положение предприятия классифицируются следующим образом: |
|
|
по месту возникновения -
внешние и внутренние; |
по структуре - простые и
сложные; |
|
по важности результата -
основные и второстепенные; |
по времени действия –
постоянные и временные; |
|
внутренние факторы; |
внешние факторы; |
|
Примечание: таблица
составлена авторами на основании [1] |
|
Классификация
факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих
признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых
явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины
результативных показателей.
Исследуемые в
анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.
Способность предприятия
обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей
финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых
результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и
квартальной бухгалтерской отчетности.
Основные
средства на 2015 г. по консолидированному балансу представлены в следующей
таблице [3]:
Таблица 2
Основные
средства ТОО «Юго-Западный научно-исследовательский институт животноводства и
растениеводства» за 2015 год
|
Показатели |
первоначальная
стоимость |
накопленный
износ |
балансовая стоимость |
процент износа |
|
Земля |
- |
- |
- |
- |
|
Здания
и сооружения |
65
087 |
19
561 |
45
526 |
30,1 |
|
Машины
и оборудование |
50
206 |
25
682 |
24
524 |
51,2 |
|
транспортные
средства |
46
831 |
13
760 |
33
071 |
29,4 |
|
другие
виды основных
средств |
17
762 |
10
738 |
7
024 |
60,5 |
|
Итого
по основным средствам |
179 886 |
69
741 |
110 145 |
38,8 |
|
Примечание: таблица составлена автором |
||||
На начало 2015
года стоимость основных средств составляла 179 886 тыс. тенге. На конец 2015
года стоимость основных средств составила 110 145 тыс. тенге.
Рассмотрим
сведения о собственном капитале, чистом доходе и активах приведенные в таблице
3.
Таблица 3
Сведения о
собственном капитале, чистом доходе и активах ТОО «Юго-Западный
научно-исследовательский институт животноводства и растениеводства» за
2013-2015 гг., (тыс. тенге)
|
Показатели |
2013 |
2014 |
2015 |
Изменение показателя к 2015, % |
|
|
2013 |
2014 |
||||
|
Долгосрочные
активы |
13 541 044 |
20 029 772 |
27 808 383 |
+32,4 |
+27,9 |
|
Краткосрочные
активы |
5 045 333 |
5 697 336 |
7 833 370 |
+11,4 |
+27,6 |
|
Баланс |
18 586 377 |
25 727 108 |
35 641 753 |
+27,7 |
+27,8 |
|
Примечание:
таблица составлена авторами |
|||||
Долгосрочные
активы в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 32,4% или на
14267339 млн. тенге, а по сравнению с 2014 году
выросли на 27,9% или на 7778611 млн. тенге[4].
Краткосрочные
активы в 2015 году по сравнению с 2013 годом выросли на 11,4 % или на 2788037
млн. тенге, а по сравнению с 2014 году
выросли на 27,6% или на 2136034 млн. тенге.
Что касается
собственного капитала и обязательств рассмотрим следующую таблицу 4.
Таблица 4
Собственный
капитал и обязательства ТОО «Юго-Западный научно-исследовательский институт
животноводства и растениеводства» за 2013-2015 гг., (тыс. тенге)
|
Показатели |
2013 |
2014 |
2015 |
Изменение показателя к 2015, % |
|
|
2013 |
2014 |
||||
|
Долгосрочные
обязательства |
9 650 075 |
6 924 938 |
9 341 462 |
-3,3 |
+25,8 |
|
Краткосрочные
обязательства |
2 848 164 |
3 506 067 |
4 416 213 |
+35,5 |
+20,6 |
|
Уставный
капитал |
5 875 591 |
14 825 591 |
21 825 591 |
+73,1 |
+32,0 |
|
Резервный
капитал |
10 473 |
10 473 |
10 473 |
|
|
|
Нераспределенный
доход |
202
074 |
460
039 |
48 014 |
-320,8 |
-858,1 |
|
Баланс |
18 586 377 |
25 727 108 |
35 641 753 |
+47,8 |
+27,8 |
|
Примечание:
таблица составлена автором |
|
|
|||
Долгосрочные
обязательства в 2014 году по сравнению с 2013 годом сократились на 28 % или на
2 725,1 млн. тенге, а к 2015 году по
сравнению с 2014 годом выросли на 34 % или на 2 416,5 млн. тенге. По сравнению
с 2013 годом долгосрочные обязательства в 2015 году сократились на 308613 тыс.
тг. или на -3,3%, а по сравнению с 2014 годом увеличились на 2416524 млн. тг.
или на 25,8%[5].
Нераспределенный
доход в 2014 году вырос по сравнению с 2013 годом на 257,9 млн. тенге, а на
конец 2015 года по сравнению с 2014
годом он уменьшился на 89 % и составил 48 014 тыс. тенге.
Проведенный
анализ отражает динамику показателей
ликвидности за 2013-2015 года в таблице 5.[6]
Таблица 5
Коэффициенты
ликвидности ТОО «Юго-Западный научно-исследовательский институт животноводства
и растениеводства» за 2013-2015
|
Показатели
и коэффициенты |
норматив |
2013 |
2014 |
2015 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,15-0,2 |
0,23 |
0,44 |
0,43 |
|
Коэффициент срочной ликвидности |
1,0 |
1,34 |
2,51 |
2,62 |
|
Коэффициент текущей ликвидности
(покрытия) |
0,5-0,8 |
2,47 |
2,59 |
2,80 |
|
Примечание: таблица составлена автором на основе
[23] |
||||
Проведенный
анализ отражает стабильную положительную динамику роста всех показателей ликвидности , значения которых намного
превышают рекомендуемые значения (0,15-0,2 для коэффициента абсолютной
ликвидности; 0,5-0,8 для коэффициента текущей ликвидности). Это свидетельствует
о том, что активы позволяют ей отвечать по любым видам своих обязательств.
Таблица 6
Коэффициенты
рентабельности ТОО «Юго-Западный научно-исследовательский институт
животноводства и растениеводства» за 2013-2015
|
Показатели
и коэффициенты |
2013 |
2014 |
2015 |
|
Рентабельность
продаж, % |
1,63 |
1,44 |
1,13 |
|
Рентабельность
активов, % |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
|
Рентабельность
собственного капитала, % |
0,14 |
0,03 |
0,03 |
|
Примечание: таблица составлена автором |
|||
Таким образом,
необходимо отметить стабильное, за последние 3 года, по годам значение
коэффициента рентабельности активов, которое составляет 0,01. Незначительное
снижение показателя рентабельности собственного капитала в 2015 году по
сравнению с 2014 и 2013 годами произошло вследствие увеличения значения
собственного капитала предприятия за
счет направления инвестиций на увеличение уставного капитала[7].
В целом
рассчитанные значения показателей ликвидности и рентабельности свидетельствуют
о стабильном финансовом положении предприятия и перспективах ее дальнейшего
развития.
Делая выводы, в заключении следует отметить, что анализ
финансового положения предприятий должен быть направлен не только на оценку
текушей финансовой деятельности, но и на осуществление постоянной работы по
улучшению финансового состояния хозяйствующсго субъекта.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Савицкая
Г. В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник 5-е издание, перераб. и доп.-М.:ИНФА-Москва,2009.- с.7
2.Дюсембаев К.Ш.
Анализ финансового положения предприятия. –
Алматы: Издательство «Экономика», 2008.- c.21
3.Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. - 3-е изд., стер. - М.: Академия, 2004.- c 24
4.Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятий (объединений): Учеб. / Под ред. В. А. Раевского.- М.:
Финансы и статистика, 2008.- c.32
5.Анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник. 3-е
изд. перераб. и доп. / Под ред. В. И. Рыбина.- М.: Финансы и статистика, 2002.-
c.53
6.Кожембаев М.У.
Финансовая отчетность- источник информации для принятия решений / Кожембаев,
М.У. // Бух. учет и аудит.- 2004.- N1.- с.32
7.Жумалина С. К.
Анализ ликвидности баланса и платежеспособности
организации // КазНУ им. аль-Фараби. - 2009. - № 5. – с.53.