Соглаєва О.О.,Іваніна О.О.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского

ВНУТРІШНІЙ ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ У КРЕДИТНІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ

Внутрішній фінансовий контроль відіграє найважливішу роль у діяльності кожної кредитної організації, оскільки від ефективності його здійснення прямо залежить фінансова стійкість, у цілому комерційна діяльність кредитної організації і як наслідок - дотримання прав і законних інтересів вкладників, кредиторів і інших контрагентів кредитної організації.

Проблемами ефективності внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях займаються як центральні банки різних держав, так і міжнародні організації. Зокрема , розглядом питань організації й функціонування внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях займається Базельський комітет з банківського нагляду, створений в 1975 р. органами банківського нагляду й центральних банків Англії, Німеччини, Голландії, Бельгії, Франції, Швеції, Швейцарії, Сполучених Штатів Америки й Канади. ЯК приклад міжнародної організації, що займається розглядом спеціальних питань у сфері організації й функціонування внутрішнього фінансового контролю в кредитній організації, можна привести так звану Вольфсбергску групу, що полягає із представників одинадцяти провідних банків миру ( Сосьете-Женераль, Дойче- Банк, АБН АМРО Банк Н.В., Банко Сантандер Централ Испано С.А., Кредит Сьюис Груп, ЮБС А.Дж., Ашсбц, Барклайс Банк, Чейз Манхэттен Прайват Банк, Ситибанк Н.А., Джи.Пі. Морган, Ретюнскіх Є.Б.)[1].

Уряд України приділяють особливої увагу проблемам функціонування й розвитку внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях.
Отже, що являє собою внутрішній фінансовий контроль у кредитних організаціях? Для аналізу поняття в першу чергу необхідно визначити значення терміна "фінансовий контроль". У сучасній теорії фінансового права під фінансовим контролем розуміється "спеціальний спосіб забезпечення законності у фінансовім праві" і відзначається, що "основними напрямками фінансового контролю є перевірка дотримання суб'єктами фінансового права законодавства й забезпечення доцільності фінансової діяльності держави й муніципальних утворів. Однак сферою здійснення фінансового контролю слід уважати не тільки фінансову діяльність держави й муніципальних утворів, але й фінансову діяльність фізичних і юридичних осіб, пов'язану з публічними інтересами". У свою чергу, внутрішній фінансовий контроль (стосовно до кредитної організації - внутрішньогосподарський) - це контроль, проведений "у рамках окремого господарюючого суб'єкта з його ініціативи або органа, їм керуючого, наявними економічними, фінансовими і юридичними службами. Внутрішній контроль здійснюється в інтересах власника, тому його основною метою є надання допомоги керівництву або органу керування по ефективнім веденню фінансової діяльності".

Цікавий при визначенні значення поняття внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях досвід закордонних організацій, що займаються проблемами внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях. НА початку 1990- х років, ґрунтуючись на пропозиції об'єднати зусилля по досягненню домовленості про загальні для всіх основних поняттях внутрішнього фінансового контролю, робоча група під заступництвом Комітету спонсорських організацій Комісії Тредуэя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO) провела аналіз існуючої на той момент літератури по даній тематиці. Результат цієї роботи був представлений громадськості в 1992 р. за назвою "Інтегрована концепція внутрішнього контролю" (Internal Control - Integrated Framework).

Також для аналізу поняття внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях важливо розглянути положення Рекомендацій Базельського комітету з банківського нагляду "Система внутрішнього контролю в банках: основи організації". У документі визначене, що внутрішній фінансовий контроль - це процес, здійснюваний радою директорів, менеджментом і співробітниками всіх рівнів. Це не тільки й не стільки процедура або політика, яка здійснюється в певний відрізок часу, скільки процес, який постійно йде на всіх рівнях усередині банку. Рада директорів і менеджмент відповідають за створення відповідної культури, що полегшує ефективне здійснення внутрішнього фінансового контролю, і за моніторинг його ефективності на постійній основі, однак кожний співробітник організації також повинен брати участь у цьому процесі[3].

Аналізуючи положення "Інтегрованої концепції внутрішнього контролю", а також Рекомендації Базельського комітету з банківського нагляду "Система внутрішнього контролю в банках: основи організації", можна дійти висновку, що у двох документах, перший з яких можна вважати фундаментальним дослідженням у даній області, а другий - основним документом із правової точки зору, виділяється три основні напрямки (концепту) внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях. Першим концептом є забезпечення дотримання кредитною організацією нормативно-правових актів, які вона зобов'язано виконувати при веденні банківської діяльності як такий. Другим - забезпечення складання й вистави своєчасної й достовірної фінансової й іншої звітності. Третім - забезпечення ефективності й результативності комерційної діяльності кредитної організації.

Розглянемо правомірність і доцільність такого розподілу з юридичної точки зору. По суті, у даних документах говориться про два напрямках внутрішнього фінансового контролю в кредитних організаціях. Першим напрямком є контроль над дотриманням кредитною організацією нормативно-правових актів, які вона зобов'язана виконувати при веденні банківської діяльності. Даний напрямок включає два елементи внутрішнього контролю, зазначені в документах, а саме: 1) забезпечення дотримання нормативно-правових актів кредитною організацією й 2) забезпечення складання й вистави своєчасної й достовірної фінансової й іншої звітності. На нашу думку, другий елемент примикає до першого, оскільки, становлячи й представляючи звітність про свою діяльність, кредитна організація виконує обов'язки, покладені на неї відповідно до законів і підзаконними нормативно-правовими актами, тобто в цілому вона здійснює дотримання нормативно-правових актів. Другим напрямком є контроль над ефективністю проведених операцій і угод[2].

Зокрема , внутрішній фінансовий контроль спрямований на забезпечення:

1) вірогідності, повноти, об'єктивності й своєчасності складання й вистави фінансової, бухгалтерської, статистичної й іншої звітності (для зовнішніх і внутрішніх користувачів);

2) виключення залучення кредитної організації й участі її службовців у здійсненні протиправної діяльності, у тому числі легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, і фінансування тероризму, а також своєчасної вистави відповідно до законодавства України;

3) ефективності й результативності фінансово-господарчої діяльності при здійсненні банківських операцій і інших угод, ефективності керування активами й пасивами, включаючи забезпечення схоронності активів.

Внутрішній фінансовий контроль у кредитній організації необхідний для підтримки фінансової стійкості кредитної організації, дотримання прав і законних інтересів вкладників, кредиторів і інших контрагентів кредитної організації".

Пропоновані зміни наблизили б норми українського банківського права до міжнародного досвіду правового регулювання банківської діяльності й у цілому служили б удосконалюванню нормативно-правового регулювання відносин у сфері діяльності кредитних організацій в Україні.

Список використаних джерел:

1. Панчук И.В. ДП/ И.В.Панчук. – [Электроний ресурс]. - Режим доступу: - http://www.lib.ua-ru.net/diss/cont/33752.html

2. Куренець С.О. ДП/ С.О.Курнець. – [Электроний ресурс]. - Режим доступу: - http://disser.com.ua/contents/17693.html

3. Шикалов А.М. ДП/ А.М.Шикалов. – [Электроний ресурс]. - Режим доступу: - http://bibl.kma.mk.ua/pdf/posibnuku/231/31.pdf