к.е.н. Крилов Д.В.

ОБЛІК ПЕРЕРОБКИ ДАВАЛЬНИЦЬКОЇ СИРОВИНИ

Олійно-жирові підприємства приймають у переробку давальницьку сировину: олійне насіння, олію, що поставляється на умовах взаємної домовленості сільськогосподарськими підприємствами, фермерськими господарствами (далі - замовники).

Давальницьку сировину супроводжує і здає на підприємство представник замовника, маючи відповідну товарно-транспортну накладну (у чотирьох экземпларах). Від кожної партії давальницької сировини відбирається проба згідно з вимогами чинного законодавства і проводиться аналіз якісних показників, які реєструються в лабораторному журналі. Потім сировина надходить на ваги для зважування і оформлення приймання. Дані зважування вагар реєструє в книзі відважувань і в супровідному документі, підтверджуючи цей запис своїм підписом.

У кінці кожного дня приймальник за книгою відважувань визначає кількість прийнятої за день давальницької сировини від кожного замовника і записує її в ярлик-пробу, потім підписує ярлик-пробу і передає в лабораторію для заповнення показників якості олійного насіння.

У разі надходження давальницької сировини залізницею її реєстрація ведеться в книзі реєстрації вантажів, що надійшли залізницею. При надходженні насіння на підприємство складається акт приймання олійного насіння, що надійшло від постачальників.

Щодня приймальник складає звіт про рух сировини, включаючи давальницьку, і передає його до відділу обліку сировини та готової продукції у встановлений термін. Оскільки давальницька сировина при прийманні на склад знеособлюється, то окремий звіт про рух давальницького насіння не складається, а всі операції включаються до загального звіту.

Передача насіння зі складу у виробництво оформляється актом внутрішнього пересування олійного насіння .

Ярлик-проба із заповненими показниками якості насіння є підставою для занесення даних про кількість і якість давальницького насіння в реєстр квитанцій.

Відділ обліку сировини та готової продукції на основі ярликів-проб виписує для кожного замовника приймальну квитанцію ( у п'яти примірниках. Три примірники передаються замовнику а два примірники залишаються на підприємстві для обліку.

У квитанції проставляються маса прийнятого насіння і його якість, належна до видачі замовнику продукція і розмір оплати послуг за переробку давальницької сировини в грошовому або натуральному вираженні.

Оформлену квитанцію підписують начальник відділу обліку сировини та готової продукції та бухгалтер.

На основі квитанцій бухгалтерія складає реєстр квитанцій на прийняте до переробки давальницьке олійне насіння в двох примірниках за матеріально відповідальними особами за підписами відповідального приймальника і бухгалтера. Один примірник реєстру залишається в бухгалтерії і є основою для подальших бухгалтерських записів, другий передається матеріально відповідальній особі.

Прийнята від замовника сировина за якістю не може бути нижчою обмежувальних кондицій.

Якщо переробляється олійне насіння з високим кислотним числом олії, то за домовленістю сторін проводиться його рафінація. Якщо рафінація не проводилася, а кислотне число олії, що видана замовнику, менше, ніж у прийнятому насінні, то сторонами визначається розмір додаткової оплати за підвищення якості виробленої олії.

Облік давальницької сировини в складах і у виробництві здійснюється в тому самому порядку, що і облік купованої (власної) сировини. Витрати давальницької сировини на виробництво визначаються з урахуванням природного убутку, втрат, відходів, передбачених технічними умовами і іншими нормативними документами, а також з урахуванням утворення фузів.

Порядок обліку давальницької сировини визначається наказом керівника підприємства згідно з обліковою політикою на початок року.

Давальницька сировина і продукція з неї зберігаються та переробляються разом з продукцією і сировиною, купованою самим підприємством та одержаною з інших джерел.

При надходженні олійного насіння приймання насіння і розрахунок готової продукції ведуться за заліковою масою, яка визначається для всього олійного насіння, крім льону-довгунця, за формулою

				(100 - Вф) х (100 - Сф)
З	=	Ф	х	^_________________________,
				(100 - Вб) х (100 - Сб)

де: З - залікова маса насіння, т;

Ф - фізична маса насіння, т;

Вф - фактична вологість, %;

Сф - фактичні сміттєві домішки, %;

Вб - базисна вологість, %;

Сб - базисні сміттєві домішки, %.

Базисні показники наведені в ДСТУ 4694:2006 "Соняшник. Олійна сировина. Технічні умови".

Якщо один з показників якості (вологість або вміст сміттєвих домішок) дорівнює або нижчий за базисний показник, то при розрахунку залікової ваги цей показник не враховується.

Відпуск продукції проводиться під розписку представника замовника за наявності договору про переробку давальницького насіння, квитанції, довіреності і документа, що засвідчує особистість одержувача. У всіх примірниках квитанції приймальник розписується про відпуск продукції і ставиться штамп "Продукція видана".

Якщо відпуск олійно-жирової продукції замовнику відбувається не в момент приймання від нього в переробку сировини, а в різний час, то відпуск готової продукції оформляється наказом з указівкою в ньому: "За давальницькими операціями". У квитанції у цьому разі в рядках "Продукцію отримав" і "Продукцію видав" робиться відмітка: "Видача зроблена за наказом N __", а на звороті квитанції вказується кількість виданої і кількість залишків продукції.

Для розрахунків із замовником на підприємствах ведуться картки обліку розрахунків із замовниками на кожного замовника, у яких відображаються: отримана від них сировина, належна за розрахунком і фактично відпущена готова продукція і продукція, що належить до видачі.

Готова продукція, що вироблена з давальницької сировини, зберігається також на складах підприємства разом з усією іншою продукцією.

Раз на місяць бухгалтерія спільно з планово-виробничим відділом складає довідку-розрахунок про переробку давальницького насіння при оплаті послуг з переробки сировиною, довідку-розрахунок про переробку давальницького насіння при оплаті послуг з переробки готовою продукцією; звіт про рух давальницького олійного насіння.

Зазначені документи є підставою для ведення бухгалтерського обліку, розрахунку собівартості готової продукції, визначення виручки і результатів від реалізації при переробці давальницької сировини.