К. фіз.-мат. наук, проф. Сєріков А.В.,

ас. Криворучко Г.В.

Харківський національний університет будівництва та архітектури, Україна

УПРАВЛІННЯ ГРОШОВИМИ ПОТОКАМИ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ДОПОМОГОЮ БЮДЖЕТУВАННЯ, ПОБУДОВАНОГО НА ЗАСАДАХ ЛОГІСТИКИ

Постановка проблеми. Одним з найважливіших завдань для менеджменту підприємства є забезпечення його фінансової стійкості, що потребує ефективного функціонування системи управління грошовими потоками. Підвищення цієї ефективності можна досягти за рахунок використання сучасних методологій і технологій бюджетування. Завданням останнього є досягнення певних співвідношень між вхідними та вихідними грошовими потоками і між напрямами й умовами їхнього залучення та використання, які дають змогу досягти поставленої мети в найкоротший строк при мінімальних втратах з отриманням найбільшого прибутку. Традиційною основою для бюджетування на підприємстві є управлінський облік, за допомогою якого керують системою надходжень та вибуття грошових коштів, яка повинна забезпечувати певний рівень динамізму. Урахування останньої вимоги потребує створення бюджетування на засадах логістики в її класичному розумінні як теорії та практики управління потоками будь-якого походження.

Аналіз останніх досліджень та публікацій вказує на відсутність єдиного та узгодженого підходу до визначення та обґрунтування таких економічних категорій як «грошовий потік», «бюджетування», «управління грошовим потоком». Фактично знайшлася єдина публікація Марусіної О.І. із спробою обґрунтувати логістичну концепцію (парадигму) бюджетування, та в якій стверджується, що логістична парадигма "... поєднує у собі маркетингову парадигму з теорією оптимального управління матеріальними потоками від первинного джерела до кінцевого споживача з мінімальними витратами, пов'язаними з рухом товару і потоком інформації, що відноситься до нього" [7]. При цьому наголошується, що маркетингова парадигма реалізує мету опису та пояснень відносин між виробничою системою та можливостями фірми у конкурентній боротьбі. Наголошується також, що логістичний підхід у бюджетуванні дозволить створити нові конкурентні переваги фірми на ринку за рахунок її спроможності швидкого реагування на ринкові сигнали, зниження витрат і одержання максимального прибутку.

Метою даного дослідження є обґрунтування змісту бюджетування в організації на засадах теорії та практики логістики.

Викладення основних результатів дослідження. Щоб виявити сутність управління грошовими потоками підприємства за допомогою бюджетування, яке може будуватися на засадах логістики, необхідно уточнити зміст ключових понять, що містяться у назві публікації.

Якщо скористатися визначенням, наданим у роботі [1, С. 35], грошовий потік можна уявляти як безперервний, взаємопов’язаний, розподілений у часі процес руху грошових коштів, що виникає з початком операційної діяльності підприємства і супроводжує всі його грошові операції у процесі господарської діяльності до моменту його ліквідації чи реорганізації. До основних властивостей грошових потоків можна віднести [2, С. 78]: залежність від виду діяльності (грошовий потік формується стосовно визначеного виду діяльності: операційної, фінансової та інвестиційної); ліквідність (формування дефіцитного або надлишкового сальдо грошових коштів підприємства, якщо воно повністю покриє всі боргові зобов’язання); рухливість (грошовий потік перебуває у постійному русі за видами діяльності); документованість (використання «Звіту про рух грошових коштів» для відображення операцій по руху грошових коштів); зручність подання (відображення руху грошових коштів у формі звітності «Звіті про рух грошових коштів»); ефективність (грошові кошти є необхідним джерелом ефективного функціонування підприємства); балансування (збалансованість грошових потоків забезпечує стан фінансової рівноваги (ліквідності), який гарантує існування підприємства в короткостроковому і довгостроковому періодах та задовольняє фінансові потреби зацікавлених в підприємстві груп осіб. Фінансова рівновага гарантує стабільність і є передумовою досягнення інших цілей); рівномірність (грошові потоки характеризуються ступенем регулярності здійснення, порушення чого призведе до затримок у надходженні грошових коштів та відкладенні запланованих видатків); синхронність (грошові потоки характеризуються наявністю ступеня узгодженості їх у часі, що значним чином визначає стан фінансової рівноваги підприємства); підвладність часу (грошові кошти змінюються у часі під впливом різноманітних зовнішніх та внутрішніх факторів); кругообіг (грошові потоки повинні перебувати у постійному русі для здійснення підприємством виробничого циклу).

З метою створення динамічної моделі руху грошових коштів на підприємстві доцільно чітко визначити можливі вхідні та вихідні грошові потоки (рисунок 1) та проаналізувати всі напрями їх надходжень та вибуття.

Рисунок 1 – Класифікація грошових потоків

При цьому управління грошовими потоками підприємства природно сприймати як динамічний багатоплановий процес, що передбачає сотні можливих варіантів фінансово-господарських рішень, які коректуються відповідно до умов, що диктує підприємству ринкове середовище. Рішення та заходи із управління грошовими потоками, що розроблені та є ефективними для одного підприємства, можуть бути абсолютно недоцільними щодо їх реалізації – для іншого [8]. І це природно. Адже саме багатоваріантність рішень та підходів, їх унікальність у кожній конкретній ситуації і повинні бути основою будь-якого управлінського процесу.

Відомо, що за рахунок ефективного управління грошовими потоками можливо досягти збалансованості обсягів грошових потоків та синхронності їх формування в часі. Для цього потрібно створити модель формування достатнього обсягу грошових коштів відповідно до потреб господарської діяльності підприємства, що дозволить успішно організувати управління грошовими потоками, що є запорукою досягнення позитивних результатів господарської діяльності підприємства. Дійовим механізмом цього може бути бюджетування [3, 4]. Водночас потрібно чітко відрізняти процес управління бюджетами та бюджетування. Традиційно, в управлінському обліку бюджет являє собою кількісне вираження планового завдання та є інструментом координації і контролю за виконанням планових завдань. Що стосується бюджетування, то це не тільки планування, облік, аналіз та контроль за виконанням рішень та фінансово-економічних результатів, але це також є накопичення успішного досвіду в управлінні (рисунок 2)

Рис. 2 - Схема процесу бюджетування з урахуванням накопиченого успішного досвіду в управлінні

Якщо поглянути на цільові завдання, що перелічені на рисунку 2, та зіставити із завданнями, що вирішуються у логістиці [6], стає зрозумілою їхня принципова схожість. Бо функції постачання, розподілу, складування, транспортування, управління запасами в ланцюгах постачань виникають не лише в матеріальних потоках [5], а і в інформаційних, до яких сьогодні можна сміливо віднести грошові, тому що гроші за своєю суттю є інформаційним бренд-продуктом [9]. Об’єднання цих потоків зі всіма матеріальними, що виникають при виробничих процесах, дозволяє створити самоналагоджувальну господарську систему.

Висновки та перспективи дослідження. Таким чином, підбиваючи підсумки можна дійти висновку, що бюджетування, яке побудовано на засадах логістики, повинно стати інструментом ефективного самоналагоджувального управління грошовими потоками підприємства.

Література:

1 Вареник В.М. Визначення дефініції «грошові потоки» [Текст]/ В.М. Вареник // Європейський вектор економічного розвитку.– 2011. – № 1 (10). – С.30-36.

2 Вареник В.М. Властивості грошових потоків // Бюлетень Міжнародного Нобелівського економічного форуму. – 2011. –№ 1 (4). – С.77-80.

3 Васильева В. В., Гаврилова О. А. Методические подходы к интеграции систем управленческого учета, бюджетирования и сбалансированных показателей как эффективных инструментов управления на предприятии //Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. – 2010.– № 1.– С.36-46.

4 Гандзюк О.В., Левицька А.О., Сковлюк А.О. Бюджетування – засіб покращення грошових потоків підприємства // Молода наука України. Перспективи та періоди розвитку: Матеріали IX Всеукраїнської науково-практичної заочної конференції «Молода наука України. Перспективи та періоди розвитку».–Том 1.–Секція «Економіка та підприємництво» (м.Київ, 22-24 грудня 2011р.).– К.: ВГО «Нова Освіта», 2012 – С.32-34.

5 Гусак Л.В. Бюджетування та логістика в системі управління підприємством // Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. – 2011.– № 3(21).–С.41 – 43.

6 Дыбская В.В. Логистика: Учебник [Текст]/ В.В. Дыбская, Е.И. Зайцев, В.И. Сергеев, А.Н. Стерлигова.– М.: Эксмо, 2008.–944 с.– (Полный курс МВА)

7 Марусина Е.И. Обоснование концепции логистического бюджетирования. Научно-техническая конференция МГТУ. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.mstu.edu.ru/science/conferences/ 11ntk/materials/ section9/section9_10.html

8 Ролько О.Ю. Значення ефективності управління грошовими потоками підприємств // Проблемы материальной культуры. Экономические науки. – 2009. – С. 97-100.

9 Сєріков А.В. Сутність грошей: нетрадиційний погляд / А.В. Сєріков, Г.В. Криворучко // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – № 9 (87). – С. 184-189.