Экономические науки/3. Финансовые отношения

Добровольський А.П., Кішінець А.С.

Харківський національний економічний університет, Україна

Ризики страхування життя в умовах нової системи оподаткування

В 2011 г. набрав чинності Податковий кодекс України, який передбачає реформування оподаткування страхових організацій, а саме - перехід на загальну систему оподаткування прибутку замість оподаткування валового доходу від страхової діяльності [1, 2].

Метою даної роботи є дослідження впливу змін в оподаткуванні страховиків на розвиток страхування життя. Згідно з кардинальними змінами, введеними статею 156 «Особливості оподаткування страховика» розділу III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України, система оподаткування страховиків має вигляд, наведений на рис. 1.

					Непрямі податки
Загальнодержавні збори						Місцеві податки та збори

Рис. 1. Нова система оподаткування страховика, введена Податковим кодексом України

Обмеження права підприємства виступати вигодонабувачем за договором страхування життя істотно погіршили попит юридичних осіб на продукти накопичувального страхування життя.

Податковий кодекс, по-суті, вбив корпоративне страхування життя, фактично призупинив укладання нових договорів страхування життя за рахунок підприємств.

На рис. 2 зображено зміни у кількості страхових платежів.

30% Страхові платежі 10%

2006 2011

Динаміка змін

Рис. 2. Страхові платежі для сегменту страхування життя

Враховуючи міжнародну практику оподаткування страхової діяльності і реалії українського ринку, можна розглянути наступні шляхи:

1) Дозволити відносити на валові витрати обмежену суму платежів по вихідному перестрахуванню. Висока питома вага вихідного перестрахування свідчить про виникнення надмірної залежності надійності страховика від партнерів по перестрахуванню. Введення таких обмежень буде сприяти і відмові від «псевдоперестрахування».

2) З метою розвитку ринку страхування життя встановити обмеження щодо віднесення підприємствами до валових витрат витрати на страхування життя, здоров'я та інших ризиків, пов'язаних з професійною діяльністю найманих працівників, обов'язковість яких не передбачена законодавством, на рівні не більше 32% нарахованої заробітної плати за податковий період. Податковим кодексом передбачена можливість віднесення таких витрат на валові витрати в розмірі не болем 25% нарахованої річної заробітної плати. Однак, при проведенні розрахунків вартості якісного накопичувального договору страхування життя строком на 5-10 років при середньому рівні заробітної плати от 3000 грн. до 4000 грн., питома вага страхового платежу в заробітній платі працівника за рік не повинна бути менше 30%. Такі високі страхові тарифи щодо світового рівня пояснюються недостатнім розвитком ринку страхування життя в Україні.

Податкова реформа в страховій галузі сприяє досягненню наступних основних результатів:

перехід страхових організацій на загальну систему оподаткування;

зникнення схемного сегменту страхового ринку і скорочення «кептивного» страхування;

активний розвиток ринку страхових послуг.

Висновок. Таким чином, введення загального порядку оподаткування прибутку страховиків, отриманого при здійсненні операцій зі страхування (крім довгострокового страхування життя), дозволить не тільки встановити єдиний підхід до оподаткування прибутку страхових організацій і інших суб'єктів господарювання, а й забезпечить розвиток класичного страхування, а також відповідатиме міжнародній практиці.

Література:

1. Офіційний сайт Державної служби статистики України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://ukrstat.gov.ua.

2. Офіційний сайт Національної комісії з державного регулювання у сфері ринків фінансових послуг [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.dfp.gov.ua.

3. Шірінян Л. В. Оподаткування страхових компаній України /

Л. В. Шірінян // Фінанси України. – 2010. – №5. – С. 76-85.

4. Квасовський О.Р.Проблемні аспекти прямогооподаткування страхових компаній в Україні / О.Р.Квасовський //Фінанси України. – 2011. – №1. – с.52–63

5. Налоговый кодекс убивает корпоративное страхование жизни в Украине [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://forinsurer.com/public/12/02/24/4475

6. Податковий кодекс України: за станом на 06.12. 2012 р. № 5519-VI (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17