Проблеми та перспективи обліку кредитних операцій банку

Винокуров Антон Андрійович

Державний вищий навчальний заклад «Університет банківської справи» Харківський навчально-науковий інститут

Актуальність теми. Сучасний стан нестабільної економічної і політичної ситуації в Україні потребує постійної уваги до банківської системи, з ціллю підтримки її стабільного та ефективного функціонування. Це пов’язано з тим, що кредитно-банківській системі в умовах ринку притаманна функція підтримки та підвищення ефективності економіки країни, шляхом мобілізації та перетворення в активно діючий капітал тимчасово вільних коштів та заощаджень юридичних та фізичної осіб.

Виклад основного матеріалу. Кредитування є найголовнішою задачею активних операцій банків. До кредитних операцій належать: позичкові операції, операції кредитного характеру та послуги кредитного характеру. Кредитний портфель становить, здебільшого, від третини до половини всіх активів банку.

Для збільшення прибутку при кредитуванні фізичних і юридичних осіб банкам необхідно створити гнучку і зрозумілу систему управління власним кредитним портфелем. Сьогодні, коли в країні кризова ситуація і недосконала законодавча база вирішення цього питання є дуже важливою у цей тяжкий час для нашої країни.

Бухгалтерський облік кредитних операцій ґрунтується на принципах, загальноприйнятих у міжнародній практиці, зокрема:

- безперервності діяльності установи банку;

- стабільності правил бухгалтерського обліку;

- обережності;

- поділу звітних періодів (нарахування доходів та видатків);

- дати операції;

- переваги змісту над формою;

- оцінки активів та пасивів;

- окремого відображення активів і пасивів.[1]

Облік нарахованих доходів за кредитними операціями, зазвичай – це процентні доходи, здійснюється відповідно до затвердженої наказом облікової політики банку. Саме цим документом визначаються критерії щодо застосування при нарахуванні процентів у даному звітному фінансовому році одного з можливих методів: рівних частин, актуарного або методу процентного числа. [2]

Організація обліку та контролю кредитних операцій забезпечує розроблення єдиних методик, правил, рекомендацій та положень обліку та контролю кредитних операцій які дають змогу збирати, накопичувати, аналізувати, використовувати та передавати інформацію про операцію зовнішнім користувачам, а також для внутрішнього використовування.

Облік і контроль кредитних операцій у банку базується на таких нормативно-інструктивних документах:

• Положення Національного банку України «Про кредитування», затвердженого постановою Правління НБУ від 28.09.95 р.

№ 246 зі змінами та доповненнями;

• «Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджене постановою Правління НБУ від 12.12.97 р. № 436 зі змінами та доповненнями;

• «Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України» та «Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків», затверджені постановою Національного банку України від 16.12.98 р. № 520;

• «Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків», затверджене постановою Національного банку України від 06.07.2000 р. № 279;

• «Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків», затверджені постановою Правління Національного банку України від 25.09.97 р. № 316 зі змінами та доповненнями;

• «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України», затверджені постановою Правління Національного банку України від 7.12.2000 р. № 471;

• «Методичні вказівки про ведення параметрів аналітичного обліку», затверджені постановою Правління Національного банку України від 17.06.97 р. № 191;

• облікова політика банку;

• внутрішні нормативно-методичні документи, зокрема «Положення про проведення оцінки фінансового стану позичальника», «Рекомендації щодо оцінки кредитного ризику», «Положення про порядок визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитами», «Рекомендації щодо оцінки нерухомого і рухомого майна», «Порядок пролонгації кредитів» та ін.[3]

Взагалі, під кредитною операцією розуміють вид активних банківських операцій, пов'язаних із розміщенням залучених банком коштів шляхом їх надання в тимчасове користування або прийняттям зобов'язань про надання коштів у тимчасове користування на певних умовах, а також надання гарантій у різних формах, зокрема: поручительств, акредитивів, акцептів, авалів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, фінансового лізингу, видача кредитів у формі врахування векселів, у формі операцій репо, будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов'язання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов'язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми (відстрочення платежу).

Для видачі кредитних коштів з кредитного портфелю банку необхідно розробляти внутрішньобанківські нормативні документи, які регламентують процес розгляду документації, наданої позичальником, а також функції структурних підрозділів, які беруть участь у процесі кредитування, порядок організації роботи з простроченими кредитами та особливості надання окремих видів кредитів. І згідно цих документів банк самостійно розробляє та відкриває аналітичні рахунки, а також обслуговує та закриває ці рахунки.

Доходи які отримав банк при проведенні кредитних операцій відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та обачності

На основі даних бухгалтерського обліку складається фінансова та інша звітність, яка задовольняє потреби окремих користувачів (НБУ, податкові органи, органи статистики, керівництво банку).

Висновки. Для ефективного процесу кредитування банкам необхідно розробляти нові продукти, які будуть конкурентоспроможними, в наслідок чого банк залучить більше клієнтів. Треба розробити політику щодо зниження ризиків неповернення кредиту. Також сформувати резерви, які будуть покривати витрати по безнадійним кредитам.

Список використаних джерел

1. Книга: Бухгалтерський облік у комерційних банках України. Кіндрацька Л. М.

2. Бухгалтерський облік у банках України (2001)

3. Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. К 89 Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2002. — 282 с.