Григорьева О. И.

Восточно-Казахстанский государственный технический университет им. Д. Серикбаева, Республика Казахстан

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН С ЦЕЛЬЮ УЛУЧШЕНИЯ УСЛОВИЙ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА

В целях улучшения условий ведения бизнеса налоговая система Республики Казахстан постоянно совершенствуется. За последние два года самое большое количество реформ среди государств мира.

1. Представлена возможность налогоплательщикам выписки счетов-фактур в электронном виде на добровольной основе.

2. Сокращено количество документов, представляемых индивидуальным предпринимателем для снятия с регистрационного учета с 7 до 4 (исключены: документ об уничтожении печати; документ, подтверждающий публикацию в газете; свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя). Так же значительно упрощена процедура ликвидации отдельных категорий индивидуальных предпринимателей без камерального контроля.

3. Предусмотрена возможность представления отдельных видов налоговых заявлений и форм налоговой отчетности через Центры обслуживания населения.

4. В целях сокращения времени оказания государственных услуг и повышения уровня удовлетворенности качеством оказания государственных услуг в территориальных органах государственных доходов установлены системы управления электронной очередью.

5. Предоставлено право сдачи налоговой отчетности по импортированным товарам в электронном виде, что значительно сокращает время для подтверждения экспорта товаров и возврата дебетового НДС. Предоставлена возможность подачи налоговой отчетности через е-gov (электронное правительство).

6. Налогоплательщикам предоставлено право ликвидации на основании аудиторского заключения, что позволяет сократить количество налоговых проверок, а также упростить процедуру ликвидации налогоплательщиков, что позволит расширить рынок услуг аудиторских организаций.

7. Предусмотрена регистрация в электронном виде для адвокатов, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, медиаторов.

8. Упрощен порядок возврата НДС.

С 1 января 2016 года введены изменения и дополнения по вопросам налогообложения в рамках в реализации 39-го, 65-го и 67-го шагов Плана Нации «100 конкретных шагов».

1. Продлен сроков действия нормы уплаты НДС при импорте товаров методом зачета до 2022 года.

2. Отменено взимание косвенных налогов при импорте на территорию Республики Казахстан по товарам, ввозимым физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности и по товарам, ввозимым с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

3. Освобождены банки второго уровня с 1 января 2015 года по 1 июля 2016 года от уплаты индивидуального подоходного налога при прощении долгов, подпадающих под Программу Национального Банка РК по рефинансированию ипотечных и жилищных займов.

4. Предоставлена льгота по налогу на транспортные средства общественным объединениям по одному легковому автотранспортному средству с объемом двигателя до 3000 куб.см. и одному автобусу.

5 Увеличен предельный размер совокупной площади земельных участков сельскохозяйственного назначения для крестьянских и фермерских хозяйств, занимающихся отгонным животноводством.

7. Снижена ставка налога на имущество с 1,5% до 0,1% для юридических лиц по инфраструктурам аэропортов (аэродромных комплексов, терминалов), за исключением аэропортов Астаны и Алматы.

8. Отменен ряд сборов и снижение ставок сборов за сертификацию в сфере гражданской авиации в целях развития и расширения малой и сверх малой авиации.

9. Отменена уплата сбора за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

10. Внедрены терминалы оплаты и контрольно-кассовые аппараты с онлайн передачей данных в органы государственных доходов; для отдельных видов деятельности.

11. Уменьшение корпоративного подоходного налога на 100% для лиц, осуществляющих перевозку груза морскими судами, зарегистрированными в международном судовом реестре РК.

12. Освобождение от обложения косвенными налогами товаров, ввозимыми физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности.

Кроме того, в целях реализации 44 и 45 шагов, предусмотренных в рамках «План нации - 100 шагов» по реализации пяти институциональных реформ Главы государства предусмотрен ряд мер по сокращению теневой экономики и улучшению администрирования косвенных налогов с 2017 года.

1. Обязательность применения счетов-фактур и возможность временного приостановления органами государственных доходов выписки электронных счетов-фактур при срабатывании системы управления рисками.

2. Снижение порогового значения для обязательной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и упразднение процедуры добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с 30 000 на 3 234 месячных расчетных показателей.

3. Совершенствование системы администрирования НДС за счет развития информационных систем.

4. Перевод торговых рынков на современные форматы торговли (торговые центры и торговые дома) с 1 января 2018 года.

5. Увеличение размера необлагаемого дохода при уплате ИПН с 55 до 75 минимальных заработных плат социально уязвимых слоев населения (инвалиды, участники ВОВ и приравненные лица, родители детей инвалидов).

6. Исключение положения, предусматривающего увеличение в 10 раз ставки платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов.

7. Освобождение от обложения косвенными налогами товаров, ввозимыми физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

8. Упорядочена процедура регистрации контрольно-кассовых машин, являющихся банковскими компьютерными системами.

9. Введено обязательство по оформлению сопроводительных накладных в электронном виде с 1 июля 2016 года - при внутреннем перемещении, импорте и экспорте табачных изделий, импорте алкогольной продукции и нефтепродуктов, с 1 января 2017 года - на все товары.

10. Введено право налоговых органов на проведение тематических (внеплановых) проверок по вопросу наличия товарно-транспортных накладных.

Все проводимые реформы направлены на улучшение позиций Казахстана. Изменения в налоговое законодательство РК являются исключительно важными, так как должны обеспечить поступательное развитие экономики. Их целью является сохранение баланса интересов, с одной стороны, должные поступления в доход государственного бюджета и, с другой стороны, предоставление хозяйствующим субъектам возможности развития своей деятельности. То состояние неустойчивого динамического равновесия, которое называется гармонизацией налоговых отношений и выражается в установленном под регулирующим воздействием рынка оптимальном, то есть объективно необходимом и достаточном уровне налогового бремени, достигается в столкновении и приведении к общему знаменателю в основном не совпадающих, а то и противоположных интересов участвующих в налогообложении сторон. Все это обусловливает объективную необходимость пристального внимания к налоговой системе и глубокий анализ налоговых отношений.

В части реализации задач социальной защиты населения  существуют следующие актуальные аспекты: повышение благосостояния граждан; развитие эффективной налоговой политики РК; проблема пенсионного обеспечения населения; проблемы занятости населения и социальной защиты безработных. Предложения по решения данных проблем таковы: создать эффективную и стабильную налоговую политику, чтобы государство могло максимально пополнять свой бюджет для осуществления социальной политики; налоговый кодекс необходимо строить на принципах справедливости, удобства и стабильности; государственные расходы необходимо приспосабливать к уровню бюджетных доходов государства;  создать устойчивую, надежную, социально справедливую и гибкую систему пенсионного обеспечения.

В связи с этим очевидно, что необходима гармонизация налоговых отношений, которая достигается в столкновении и приведении к общему знаменателю в основном не совпадающих, а то и противоположных интересов участвующих в налогообложении сторон.  Позитивными мерами в развитии налогового законодательства станут перечисленные ниже способы и приемы.

1. Необходимо привлечение опыта развития зарубежных стран, но не механическое копирование, а творческое осмысление, опирающееся на глубокое изучение истории развития и своевременного состояния экономики Казахстана.

2. Необходимо создание такого психологического климата, такой поворот в общественном сознании, которые бы способствовали превращению населения из так называемой, “налогооблагаемой базы” в персонифицированного активного союзника властных государственных структур, искренне заинтересованного в успехе проводимых налоговых преобразований и потому оказывающего им всяческую помощь и поддержку.

3. Казахстану необходима в области налогообложения собственная научная школа или нескольких школ, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.

4. Для изменения взаимоотношений различных уровней государственного управления, разработки рекомендаций в области новой фискальной политики, анализа влияния ее изменений на поведение частных лиц и фирм, а также экономики в целом, крайне важно создать в составе Министерства финансов Казахстана подразделение количественного финансового анализа.

5. Необходимо снижение налогового бремени, но не сверх меры. Налоги играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что может вызвать ряд негативных последствий.

6. Порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика.

7. Необходимо налоговое планирование компаниям, которое неотделимо от общего процесса планирования финансово-хозяйственной деятельности на всех ее уровнях и этапах и должно быть приемлемым и непосредственным элементом финансовой политики любой компании.

8. Необходим процесс прогнозирования объемов налоговых поступлений, который может исполнять роль финансового анализа налогооблагаемой базы, корректировать их на объективные и субъективные факторы, прямо или косвенно влияющие на объемы поступлений налогов.

Таким образом, совершенствование налогового законодательства неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.