Экономические науки/15. Государственное регулирование экономики

к.э.н. Ефремова Т. А.

Мордовский государственный университет, Россия

Исследование актуальных проблем в области обеспечения качества и эффективности деятельности налоговых органов

Для обеспечения поступления налогов в бюджет необходимо наличие особого организационно-правового механизма. С этой целью государство образует налоговые органы. От эффективности их деятельности зависит не только исполнение доходной части бюджетов, но и общее состояние законности в сфере налогообложения, а также степень сознательного отношения налогоплательщика к его обязанностям перед государством.

Принятие Налогового кодекса РФ (НК РФ) существенно изменило весь комплекс взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, что повысило значимость исследования проблем обеспечения качества и эффективности деятельности налоговых органов. Рассмотрим основные из них.

Качество работы инспекции.

По данным социологического опроса, проведенным ФНС России в 2011 году, 50 % налогоплательщиков в целом оценивают качество работы налоговых органов позитивно. Наиболее высокий уровень удовлетворенности взаимодействием с ФНС России демонстрируют крупные компании, что объясняется большей упорядоченностью процедур их обслуживания, а также высоким уровнем осведомленности данных юридических лиц.

У индивидуальных предпринимателей претензий несколько больше, что обусловлено в основном более низким уровнем налоговой грамотности и потребностью в дополнительных консультациях.

Качество взаимодействия с персоналом инспекций.

С точки зрения соблюдения норм деловой культуры качество взаимодействия с сотрудниками налоговых органов в целом находиться на уровне выше среднего. При этом не отмечается существенных различий в обслуживании сотрудниками инспекций разных категорий компаний – крупных, средних и малых. Тоже самое следует сказать и про компетентность и профессионализм налоговых инспекторов. Хотя до сих среди работников инспекции возникают случаи нарушения законности.

Качество налоговых процедур.

Рассмотрим процедуры регистрации, лицензирования и ликвидации организаций, а также сдачи отчетности с позиций их пользовательских характеристик: удобства и прозрачности (понятности).

Наиболее простой и продуманной для абсолютного числа юридических лиц является процедура получения справки о расчетах с бюджетом. Относительно сложными являются процедуры лицензирования и регистрации организаций (внесения изменений в уставные документы). Особое внимание следует уделить на запутанность и сложность процедуры ликвидации.

Одной из наиболее успешно реализуемой процедур считается заполнение деклараций и сдача отчетности: с трудностями в этой сфере не сталкиваются никогда или редко около 80 % налогоплательщиков. Высоко оценивается также продуманность форм налоговой отчетности. Затруднения возникают лишь у предпринимателей. Наиболее сложна для них, в частности, форма декларации по акцизам.

Из возможных каналов сдачи налоговой отчетности для юридических лиц предпочтителен Интернет, в то время как 18 % индивидуальных предпринимателей считают эту процедуру достаточно сложной.

Большинство проблем, с которыми сталкиваются физические лица при уплате налогов, обусловлено сбоями и недочетами в работе инспекций. Так, около половины отмечают недочеты в системе рассылки налоговых квитанций. Есть жалобы на некорректный расчет суммы налогов, на начисление пеней за просроченную задолженность многолетней давности и другие проблемы.

Качество налоговых проверок. Спорные ситуации, досудебный аудит.

Часто спорные ситуации возникают по причине того, что произведенные платежи не находят отражения в карточке расчета с бюджетом, на лицевом счете организации. Дело в том, что у налогоплательщика нет доступа к своей учетной карточке и соответственно нет возможности контролировать свою отчетность.

Другая типичная проблема – решение спорных вопросов, касающихся начисления налогов по результатам камеральных и выездных проверок.

В ходе выездных проверок спорные ситуации возникают у половины организаций, чаще – у крупных. В ходе выездного контроля проблемы возникают, как правило, в начале проверки, но их удается решить в рабочем порядке. Именно крупный бизнес при решении спорных вопросов прибегает к процедурам досудебного аудита и судебному разбирательству.

Качество единого стандарта обслуживания налогоплательщиков (ЕСОН).

Удовлетворенность информированием по телефону невысока почти у всех категорий налогоплательщиков. При этом количество неудовлетворенных в группе физических лиц достигает 38 %, что объясняется уже названными ранее факторами: низким уровнем информированности (и высокими ожиданиями) предпринимателей и граждан по сравнению с компаниями и их большей численностью, что провоцирует трудности обслуживания.

Большинство налогоплательщиков недовольны соблюдением норм обслуживания, касающихся времени пребывания в очереди при получении услуг инспекции.

В рамках исследования сроков реализации услуг по нормам ЕСОН тестировались такие услуги, как:

− государственная регистрация юридических лиц;

− направление в электронном виде квитанций о приеме налоговых деклараций;

− предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и документов;

− постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения;

− передача учетного дела налогоплательщика в налоговый орган по новому месту постановки на учет;

− выдача справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Удовлетворенность качеством реализации названных услуг высказали большинство компаний (81 %). Более 70 % предпринимателей и физических лиц сообщили что сроки соблюдаются «почти всегда» или «часто».

Наиболее заметный рост качества обслуживания наблюдается в отношении следующих процедур: предоставление сведений из ЕГРИП (в том числе в электронном виде), регистрация Книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, выдача справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Качество сдачи отчетности по ТКС.

Крупные и средние компании активно сдают отчетность по ТКС и позитивно оценивают эту возможность, что в меньшей степени характерно для предпринимателей и малого бизнеса. Так, 43 % предпринимателей и 15 % малых предприятий пока еще не считают необходимым использовать этот канал для сдачи отчетности. Одной из главных причин выступает высокая стоимость абонентского обслуживания.

Эффективность использования источников информации.

Сайт ФНС России – важный канал коммуникаций, и налогоплательщики демонстрируют высокую заинтересованность в его развитии и наполнении новыми сервисами. Сайт считают востребованным ресурсом 72 % юридических лиц и 67 % предпринимателей.

Но следует обратить внимание на неполноту информации, размещенной на сайте. Для некоторых налогоплательщиков это и вовсе бесполезный ресурс. Чаще других неудовлетворительно оценивают качество информационного наполнения сайта ФНС России представители крупных компаний (29 %). Мало используют сайт граждане. Большинство из них слабо информированы о его возможностях и сервисах, а каждый второй никогда к нему не обращался.

Сейчас большинство компаний получают необходимую информацию из рассылки по подписным Интернет-каналам (73%), а также из специализированных печатных подписных источников (71 %).

Чаще других прибегают к различным Интернет-ресурсам и сервисам для получения информации представители крупных организаций: 61 % из них обращаются на Интернет-сайт ФНС России, 78 % получают рассылки по Интернет-каналам, 33 % ищут информацию в профильных Интернет-изданиях. Малые фирмы предпочитают получать информацию вместе с консультационным сервисом.

Среди предпринимателей наиболее популярны устные консультации у инспекторов (63 %), а использование Интернет-сайта Службы считают перспективным источником информации.

Большинство физических лиц получают информацию от друзей и знакомых, а также в ходе устных консультаций с инспектором. Остальные ориентированы на получение полной информации на официальном сайте Службы. Существует запрос и на развитие системы консультирования по телефону и по электронной почте.

Все вышеперечисленные проблемы могут быть решены только при условии создания и внедрения единой информационной, программно-технической и телекоммуникационной системы налоговых органов (с учётом обеспечения её безопасности), эффективного использования и совершенствования материально-технической базы налоговых органов, а также реализация социального блока программы, предусматривающего, прежде всего, обеспечение социальных гарантий государственным служащим налоговых органов в рамках закона о государственной службе.

ЛИТЕРАТУРА

1 Манюков Л. Е. Повышение качества и эффективности налогового администрирования // Российский налоговый курьер. – 2010. – № 13-14.

2 Насырова В. И. Теоретические и практические аспекты работы налоговых органов // Финансы и кредит - 2010 - № 4 - С. 22

3 Овсянников М. В. Актуальные проблемы деятельности налоговых органов // Финансовый менеджмент - 2012 - № 3 - С. 45

4 Супонева С. А. О некоторых проблемах налоговых органов /
С. А. Супонева // Финансы. − 2010. − № 1. − С. 72−80.