И.В. Похлебаев; к.ю.н., доцент Е.В. Горкина

Волгоградская академия МВД России

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАТИВНО-РАЗЫСКНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ВЫЯВЛЕНИЮ И РАСКРЫТИЮ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ ДОХОДОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ

 

Составы преступлений, предусмотренных ст. 174 и 1741 УК РФ, являются относительно новыми как для российского уголовного законодательства, так и для отечественной право­применительной практики. Эффективность работы сотрудников органов внутренних дел по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений во многом зависит от эффективной организа­ции оперативно-разыскной деятельности. Не все, указанные преступления выявляются в ходе целенаправленной работы оперативных подразделений, основная масса фактов легализации преступных доходов выявляется в ходе расследова­ния предикатного преступления. Такое положение имеет место в результате недостаточно изученной специфики совершения данных видов преступлений, в связи с чем, образуются трудности с определением  всех возможных способов и схем их совершения.

Качествен­ная организация процесса выявления рассматриваемых преступлений зависит от определения исчерпывающего перечня объектов носителей информации и их тщательного исследования  с использованием специальных знаний.

Сотрудникам оперативных подразделений при выявлении и документировании легализации преступных доходов необходимо устанавливать, истребовать и подвергать проверке следующие виды документов: а) документы, отражающие законодательные, нормативно-распорядительные положения, регламентирующие деятельность учреждения, предприятия, организации различных форм собственности; б) учредительные документы (устав, учредительный договор, протоколы собраний учредителей за интересующий период, регистрационное свидетельство, лицензия на осуществление определенных видов деятельности); в) бухгалтерско-учетные документы (первичные учетные документы, Главная книга, оборотный баланс, журналы, ордера, ведомости, регистры, инвентаризационные описи, отчеты, др.); г) документы органов государственного контроля, на которые возложена обязанность по обеспечению законности деятельности контролируемых организаций (территориальные органы, структурные органы Рострудинспекции, Федеральной комиссии по ценным бумагам, Федеральная служба по экспортному и валютному контролю и др.); д) документы, отражающие проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности за период 5 лет (акты инвентаризаций, документальных ревизий, аудиторских проверок).

В проверочных материалах необходимо четко фиксировать: а) какая конкретно сумма была получена разрабатываемыми (проверяемыми) лицами в результате занятия преступной деятельностью; б)  какая часть средств и каким образом (способом) была легализована; в) какие финансовые документы или другие объективные факты подтверждают легализацию преступных доходов.
 В случае смешивания денежных средств (иного имущества), полученных из законных и криминальных источников, следует осуществлять их четкое разграничение.

Оперативные сотрудники в большей степени самостоятельно работают со следующими источниками экономической информации: бухгалтерская отчетность (из налоговых органов); записи на счетах бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости, машинограммы и д.р.); материалы инвентаризации; первичные документы; документы неофициального учета (договора, переписка). При необходимости решения научных, технических и иных вопросов, требующих использования специальных знаний, оперативные подразделения имеют право на производство такого оперативно-розыскного мероприятия как исследование предметов и документов. Оно проводится с привлечением специалистов из интересующих областей знаний по предметам, веществам, документам, в том числе образцам и иным носителям информации. Исследование проводится по письменному требованию руководителя правоохранительного органа экспертно-криминалистическими подразделениями и исследовательскими учреждениями системы МВД России, других министерств и ведомств.

Необходимость использования специальных экономических знаний при осуществлении данного ОРМ как правило, обусловлено недостаточностью у сотрудников оперативных подразделений общих знаний в вопросах экономики, в частности, в области бухгалтерского учета. Это ОРМ чаще всего проводится в форме: ревизии; исследования; консультации; аудиторской проверки. Ревизии и проверки предприятий и организаций любых форм собственности до возбуждения уголовных дел проводятся по обращениям органов МВД России и ФСБ России, подписанным руководителями главных управлений центрального аппарата или лицами, их замещающими. Аудиторская проверка или ревизия проводятся по возможности во всех организациях, принимавших участие в легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем. При формировании программы аудиторской проверки или ревизии необходимо принимать во внимание способы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, поскольку они оказывают непосредственное влияние на характер проверяемых вопросов и перечень источников информации, по которым проводится аудиторская проверка или ревизия.

Так, при назначении: аудиторской, ревизионной, а также проведении иных документальных проверок при выявлении легализации криминальных доходов необходимо выяснять: 1.Источники денежных средств, поступивших на счета в банках и в кассу организации, с начального момента преступной деятельности, от которой получены эти доходы. 2. Сведения о приходе финансовых средств или иного имущества, с определением конкретных документов. 3.Сведения о фактах и порядке расхода денежных средств и отчуждения имущества. 4. Сведения об осуществлении действий, с целью или на основании  которых направлялись финансовые средства или иное имущество (договоры, контракты, счета, счета-фактуры и т. п.). 5. Правильность и обоснованность отражения указанных выше операций на счетах бухгалтерского учета у плательщика и получателей денежных средств. 6.Сведения о встречных проверках взаиморасчетов между плательщиком и получателями денежных средств, с целью выявления расхождений между суммами перечисленных (выплаченных) денежных средств, плательщиком и зачисленных (полученных) денежных средств их получателями. 7. Последующее движение преступных доходов с отражением полного документального оформления. При установлении источников данной информации они подлежат немедленному истребованию (изъятию и т. д). Перечень вопросов, включаемых в программу аудиторской проверки или ревизии, является примерным и может меняться в зависимости от конкретной ситуации и конкретного способа легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем.

С ростом автоматизации бухгалтерского учета, практически во всех организациях сведения о финансово-хозяйственной деятельности содержатся в памяти персональных компьютеров, других компьютерных устройств или на машинных носителях. В связи с чем, востребованными стали специальные знания в сфере компьютерной информации. Материалы, находящиеся в распоряжении оперативных сотрудников, часто имеют электронно-цифровую форму. Информация может находиться на дискете, компакт-диске, «флэш-карте», жестком диске системного блока или компьютера, изъятого в ходе проведения ОРМ. Для того, чтобы не уничтожить имеющиеся материалы и преобразовать их в доступную для изучения и анализа бумажную форму, требуется помощь сведущего лица. Такие специалисты работают в подразделениях ЭКЦ (ЭКУ, ЭКО) при МВД (ГУВД, УВД) субъектов РФ. Они могут привлекаться для производства предварительных исследований или судебных компьютерных экспертиз.