Исаева
П.Г. – к.э.н., доцент кафедры «Налоги и денежное обращение» ДГУ
Маммаева
Д.С.–к.э.н., доцент кафедры «Налоги и денежное обращение» ДГУ
Развитие системы управления прибыли коммерческого
банка, способы оценки и регулирования
ее уровня
Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Элементы управления системы прибылью. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой.
Выделяют
следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка[1]:
·
Определение
подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью.
·
Планирование
доходов, расходов и прибыли банка.
·
Применение
способов оценки уровня прибыльности деятельности КБ.
·
Определение
методов текущего регулирования прибыли.
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням[2].
В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.
К их числу относятся:
Во-первых функциональные подразделения, то есть управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяется Правлением банка.
Во-вторых, к их числу подразделений кредитной организации и участвующих в управлении прибылью, относиться казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной моржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, в структуре работающих активов и ресурсов. Конкретные функции казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.
Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.
В качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля в функции, которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:
- Проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли.
- Проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам РФ по расчету налогооблагаемой базы, применяемых ставок, сроков перечисления и льгот, используемых банком при исчислении налога.
- Проверка использования прибыли.
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса дохода и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределение прибыли.
Важным элементом системы управления рентабельностью банка является способы оценки уровня рентабельности. В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли, анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.
Целью структурного анализа является выявление основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы доходов, вида банковских операций, степени стабильности и источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет выявить сферы деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат. На основе формы цены банковских услуг выделяются процентный, комиссионный и прочие формы доходов.
К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложений в ценные бумаги – долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию. Прочие формы дохода включают дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценке ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, списание кредитной задолженности, сдача имущества в аренду. Эта группа доходов не однородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.
Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионных доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода формировалось за счет этого источника. По степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных можно отнести следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а так же разовые по своей природе являются не стабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.
Целью структурного анализа доходов в разрезе видов банковской деятельности является оценка возможности сохранения соответствующего источника с учетом конкуренции и рисков работы банка на донном сегменте рынка, а также оценка степени диверсификации источников дохода. В качестве видов банковской деятельности выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществление операций по поручению вкладов, бизнес, основанный на валютных операциях.
Таблица 1.
Группы доходов по видам банковской деятельности[3]
|
Виды банковской деятельности |
Виды доходов |
|
Ссудные операции. |
Проценты, полученные за предоставленные кредиты. Процентный доход по векселям. Доходы по кредитным операциям прошлых лет. |
|
Дисконтные операции |
Доходы от проведения факторинговых и
форфейтинговых операций. Дисконтный доход по векселям. |
|
Операции с ценными бумагами |
Процентный доход от вложений в долговые
обязательства. Доходы от перепродажи ценных бумаг. Дивиденды, полученные от вложений в акции. Другие доходы, полученные от операций с пенными
бумагами. |
|
Охранный бизнес |
Доходы от проведения операций по доверительному
управлению имуществом |
|
Гарантийная деятельность |
Комиссия, полученная по выданным гарантиям |
|
Депозитные операции и операции по поручению
вкладчиков |
Комиссия, полученная по: кассовым операциям; операциям
инкассации; расчетным
операциям. Возмещение клиентами телеграфных расходов. Доходы за доставку банковских документов. Доходы от операций с драгоценными металлами. Доходы от оприходования излишков денежной на
личности. Доходы, полученные за обработку документов
обслуживания вычислительной техники |
|
Валютные операции |
Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой. Доходы от проведения операций: с опционами;
форвардных;
фьючерсных; cвоп. |
|
Другие направления банковской деятельности |
Доходы от сдачи имущества в аренду. Доходы от лизинговых операций. Доходы от информационных услуг. Комиссия по прочим операциям. Штрафы, пени, неустойки полученные. Доходы от консультаций и т.д. |
Надежность доходов
повышается при их диверсификации. Структурный анализ доходов банка должен
дополняться структурным анализом расходов. На основе формы цены на банковских
рынках ресурсов и услуг выделяются процентные, комиссионные и прочие расходы. К
процентным расходам относятся
плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные по
вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные
расходы связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за
инкассацию, полученные гарантии. Прочие
непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы
по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и
др.
Таблица 2
Виды расходов банка[4]
|
Виды расходов |
Содержание расходов |
|
Операционные расходы |
Проценты,
уплаченные за: привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических и
.физических лиц; Проценты, уплаченные за вырученные ценные бумаги.
Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными
ценностями, переоценка валютных средств. Комиссия, уплаченная по: кассовым
операциям; операциям инкассации; расчетным операциям; полученным гарантиям,
поручительствам; другим операциям. Другие операционные расходы |
|
Расходы
по оплате труда персонала банка |
Начисленная заработная
плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда. Премии, не входящие в
систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального
назначения. Начисления на заработную
плату — единый социальный налог. Расходы по подготовке
кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания. Компенсации работникам,
кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ. Расходование средств сверх
сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами со
ответствующих органов, на: подготовку кадров; компенсации работникам, кроме
заработной платы. Прочие расходы по оплате
труда |
|
Расходы
по обеспечению
хозяйственной деятельности банков |
Содержание зданий и
сооружений. Ремонт основных средств
(кроме автотранспорта). Расходы на форменную и
специальную одежду. Амортизационные отчисления
(износ) по: основным средствам;
долгосрочно арендуемым основным средствам; хозяйственному инвентарю; нематериальным активам. Расходы по изготовлению,
приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных
материалов для денежных билетов и монет. Расходы по пусконаладочным
работам. Арендная плата. Другие хозяйственные
расходы |
|
Налоги, включенные в затраты банка |
Налоги, относимые в установленных законодательством
случаях на расходы |
|
Отчисления в специальные Резервы |
Резервы: под возможные потери по ссудам; под возможное обесценение ценных бумаг; по другим операциям по другим операциям |
|
Прочие расходы |
Расходы по организациям
банков. Расходы по рекламе. Представительские расходы. Расходы на служебные
командировки. Расходование средств сверх
сумм (норм, разрешенных законодательством РФ и нормативными документами
соответствующих органов). Судебные издержки и расходы
по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка. Расходы по аудиторским
проверкам. Расходы по публикации
отчетности. Другие расходы |
Приведенная классификация
расходов банка используется, прежде всего, для сравнения темпов роста
процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка.
Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является
фактором падения процентной маржи, свидетельствует о не сопряженности
управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка,
структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин
падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения
процентного дохода и процентного расхода.
Данная классификация
используется для:
• оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активов;
•
определения
причин превышения беспроцентных расходов над
беспроцентными доходами. Беспроцентные расходы банка складываются из части
операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности
банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.
В
мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности банка используется
система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного
дохода и расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, стабильных
доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль активов,
коэффициенты спреда и посреднической маржи, показатели прибыльности активов и
собственного капитала, прибыли на одного работника[5].
Выбор
основных коэффициентов должен определяться задачами банка на предстоящий
период. Эти коэффициенты, их стандартные уровни, методика расчета фиксируются в
документе о кредитной политике банка на предстоящий период.
Таким образом, дальнейшее развитие системы и
способов оценки уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов
может быть обеспечено реализацией следующих приемов:
•
сравнение
фактического значения финансового коэффициента
со стандартами банка;
•
оценка
соответствия уровня коэффициента мировым стандартам;
•
анализ
динамики коэффициента;
•
сопоставление
значения коэффициента с соответствующими
показателями однотипных по величине и направлениям деятельности
банков.
При этом необходимо отметить, что при оценке уровня
прибыльности банка должны приниматься во внимание не только количественные
показатели уровня доходов, расходов и прибыли, но и стабильность источников
прибыли, а также степень защиты банка от риска. Последнее определяется по
наличию достаточных резервов для покрытия убытков по активным операциям,
адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.