Економічні науки/Облік і аудит

К.е.н. Коцеруба Н.В., Сімакович М.В.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТУ

ОСОБЛИВОСТІ АНАЛІЗУ СУТНОСТІ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

Важливу роль у забезпеченні ефективних форм господарювання на вітчизняних підприємствах відіграє аналіз фінансового стану підприємств. Контроль і вирахування аналізу фінансового стану підприємств дає змогу визначити, наскільки ефективно, чи неефективно, працює підприємство. А за умов переходу економіки України до ринкових відносин, суттєвого розширення прав підприємств у галузі фінансово-економічної діяльності, значно зростає роль своєчасного та якісного аналізу його фінансового стану. Тому у сучасних умовах господарювання аналіз фінансового стану – необхідна складова процесу управління підприємством.

Проблема аналізу фінансового стану підприємства є актуальною і сьогодні, оскільки, з одного боку, він є результатом діяльності підприємства, тобто його досягнення, а з іншого - визначає передумови розвитку підприємства.

Мета роботи полягає у розкритті сутності фінансового стану підприємства та теоретично-методичних основ аналізу фінансового стану підприємства.

Питанню аналізу фінансового стану підприємства в економічній літературі присвячено багато праць вітчизняних і закордонних вчених, зокрема: М. Я. Дем’яненка, В. О. Мец, О. Я. Базілінської, А. Г. Загороднього, Г. Л. Вознюка, Т. С. Смовженко, Г. В. Савицької.

Одним з найповніших визначень поняття “фінансового стану підприємства” наведено у фінансовому словнику-довіднику за редакцією М. Я. Дем’яненка, а саме “Фінансовий стан – це комплексне поняття, що відображає якісну сторону його виробничої та фінансової діяльності та є результатом реалізації усіх елементів зовнішніх і внутрішніх фінансових відносин підприємства. Він характеризується системою показників, які відображають стан капіталу в процесі його кругообігу, здатність розраховуватися за своїми зобов’язаннями і забезпечувати ефективне фінансування своєї виробничої діяльності на певний момент часу” [2].

Основною проблемою фінансового стану підприємства є недосконала інформаційна база для аналізу фінансового стану підприємства, проблема правильності вибору методів аналізу, оцінки його якості та ефективність залучення ресурсів.

Метою проведення аналізу фінансового стану підприємства є надання повної та правдивої інформації користувачам про фінансово-господарську діяльність досліджуваного підприємства.

Основними завданнями проведення аналізу фінансового стану підприємства є:

- дослідження поточного стану майна підприємства;

- об’єктивна оцінка стану ліквідності та платоспроможності підприємства;

- об’єктивна оцінка стану фінансової стійкості;

- аналіз ділової активності;

- дослідження рівня прибутковості та рентабельності. [4].

Інформаційною базою аналізу фінансового стану підприємства за даними фінансової звітності першочергово слугує баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, дані статистичної звітності й оперативні дані. Що стосується єдиного бачення щодо напрямів аналізу фінансового стану, то можна зазначити їх відсутність, тому можна розглянути декілька існуючих поглядів.

На думку В. О. Меца напрями аналізу фінансового стану, як аналіз активів і пасивів, аналіз ліквідності й платоспроможності, аналіз фінансової стабільності, аналіз оборотності оборотних коштів, аналіз руху коштів, аналіз дебіторської й кредиторської заборгованості, аналіз використання капіталу [3].

Ми вважаємо, що аналіз фінансового стану підприємства включає такі основні етапами аналізу: аналіз джерел формування капіталу підприємства, аналіз ефективності управління активами підприємства, , аналіз ліквідності, аналіз фінансової стійкості, аналіз ділової активності, аналіз рентабельності, аналіз позиції підприємства на фінансовому ринку, визначення резервів підвищення ефективності діяльності підприємства.

Г. В. Савицька докладно висвітлює методику внутрішнього аналізу фінансового стану підприємства за такими напрямами: аналіз активів і пасивів, оцінка фінансової стійкості підприємства, аналіз ефективності й інтенсивності використання капіталу, оцінка ділової активності підприємства, оцінка виробничо-фінансового левериджу, аналіз платоспроможності й кредитоспроможності підприємства [1].

Проведене дослідження напрямів аналізу фінансового стану підприємства за даними фінансової звітності дозволяє скласти такий перелік векторів аналізу: аналіз активів і пасивів балансу, аналіз ліквідності й платоспроможності, аналіз фінансової стійкості, ділової активності, аналіз рентабельності за даними балансу.

Також, необхідно звернути увагу на основні прийоми аналізу фінансового стану підприємства. Горизонтальнай аналіз (часовий) – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом. Вертикальний аналіз (структурний) – визначення структури показників для оцінювання впливу різних факторів на кінцевий результат. Трендовий аналіз – визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів індивідуальних особливостей окремих періодів. Трендовий аналіз є варіантом горизонтального аналізу. Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) – розрахунок відношень між окремими даними форм фінансової звітності [2].

Враховуючи проблеми фінансового стану підприємства а також необхідність стабілізації фінансової стійкості підприємств в умовах фінансової нестабільності, підприємству важливо вжити такі заходи:

- усунення зовнішніх факторів банкрутства; удосконалення поточного календаря фінансового документа, у якому докладно відображається грошовий обіг підприємства; регулювання рівня незавершеного виробництва;

- вживання локальних заходів з поліпшення фінансового стану; забезпечення фінансового становища підприємства в середньостроковій перспективі, яке виявляється в стабільному надходженні виручки від реалізації в достатньому рівні ліквідності активів, підвищенні рентабельності продукції, установлення призупинення штрафних санкцій за прострочену кредиторську заборгованість, поступове погашення старих боргів;

- створення стабільної фінансової бази; забезпечення стійкого фінансового становища підприємств у довгостроковій перспективі, створення оптимальної структури балансу та фінансових результатів, фінансової системи підприємства до несприятливого зовнішнього впливу.

Отже, у підсумку можна зазначити, що фінансовий стан підприємства – це економічна категорія, що визначає реальну та потенційну фінансову спроможність підприємства забезпечити певний рівень фінансування поточної діяльності, саморозвитку та погашення зобов’язань перед іншими підприємствами й державою. Для забезпечення задовільного фінансового стану на кожному підприємстві необхідно розробити та забезпечити реалізацію системи аналізу фінансового стану, адаптованої до особливостей функціонування даного підприємства на ринку, завдань його фінансової стратегії та політики, фінансової ментальності власників тощо.

Література

1. Савицька Г. В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Навч. посіб. / Г.В Савицька. Мінськ: ИП «Екоперспектива», 2010. - 265 с.

2. Кириченко Л.А. Проблеми визначення фінансового стану підприємств в умовах фінансової кризи // Економіст - 2012. - № 6. - С. 233-236.

3. Мец В.О. Сутність фінансового стану підприємства // Актуальні проблеми економіки. - 2010. - № 9. - С. 92-98.

4. Колодізєв О.К. Теоретичні аспекти управління економічною стійкістю підприємства // Галицький економічний вісник. - 2013. - № 1(16). - С. 53-59.