Экономические
науки/2. Финансы и банковское дело
Яковенко А.В., Сафонова А. І.
Криворізький технічний університет
ДОСЛІДЖЕННЯ ВПЛИВУ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВИ НА РОЗВИТОК МАЛОГО БІЗНЕСУ
У важких умовах
виходу з економічної і фінансової кризи в Україні особливо актуальними постають
питання державного сприяння розвитку економіки та наповнення й ефективного
використання державних грошових фондів з метою якнайповнішого задоволення
суспільних потреб. Отже, фінансова політика держави в цьому випадку може стати
визначним напрямом розв’язання названих проблем, головним важелем впливу якої
є, звичайно, податкова складова.
Одним з найперспективніших
напрямків розвитку економіки України є малий
бізнес, який дозволяє заповнити малоприбуткові з високим рівнем підприємницького
ризику ніші ринку. Також малий бізнес є провідною сферою фінансових відносин і
забезпечує досить велику кількість робочих місць для населення, а також грає
визначну роль в антимонопольному потенціалі країни.
Згідно даних Держкомстату [1] та статистичних даних
Національного банку України [3] малий бізнес має досить вагому роль у створенні
ВВП країни та формуванні зайнятості населення.
Як бачимо з рис. 1, малий бізнес займає значну нішу в потенціалі нашого
ринку і має досить великий вплив при формуванні ВВП України – це більш, ніж п’ята
частина від загального ВВП. Також щорічно у сфері малих підприємств і фізичних
осіб – підприємців зайнято більш як 2 млн. людей , з яких приблизно 1,3 млн.
найнятих працівників. Крім того, варто зауважити, що суб’єкти малого бізнесу,
головним чином зосереджені в галузях економіки, що потребують індивідуального
підходу до споживача, мають низьку ступінь уніфікації і стандартизації як
продукції так і обладнання, високий рівень ручної або малокваліфікованої праці
тощо. Тобто при їх закритті, в
більшості випадків, вони не можуть бути замінені великими підприємствами, що
викличе проблеми із задоволенням певної частки суспільних і особистих потреб. З
іншого боку, при зменшенні цього
сектору економіки втрачається альтернатива працевлаштування та знищується конкурентне середовище в цілій
низці галузей: харчовій, легкій, побутового обслуговування населення, сільському господарстві тощо.
Рис. 1. Динаміка ВВП, створеного в малому бізнесі та кількості зайнятого в
ньому населення.
Отже, фіскальна політика
держави повинна бути спрямована на розвиток малого підприємництва, тому що це
сприятиме розвитку ринкових відносин в Україні, запровадженню антимонополізації
ринку та створюватиме конкурентне середовище для бізнесу.
Одним з таких заходів можна вважати спрощену
систему оподаткування для суб’єктів малого підприємництва, що дає змогу не
тільки оптимізувати суми податкових платежів, а й знизити витрати на
організацію їх справляння.
Однак, держава схиляється
до більш жорсткої організації
оподаткування малого бізнесу і поступового відходження від спрощеної
системи. Такий підхід міг би мати переваги в умовах піднесення економіки, але в
умовах кризи може завдати значних втрат, як в обсязі так і у складі малого
підприємництва.
Наприклад, в проекті
Податкового кодексу України передбачалось зниження верхньої межі обсягів
доходів, що визначають приналежність до малого бізнесу: для фізичних осіб-підприємців
до 300 000 грн. і юридичних осіб-суб’єктів
господарювання до 2 000 000
грн. відповідно. А також підвищення ставки єдиного податку з максимальної 200 грн. до рівня 200-600 грн.
Ці зміни могли б значною мірою вплинути на рішення
підприємців чи займатися підприємницькою діяльністю в секторі малого бізнесу й
чи продовжувати формувати і розвивати ті підприємства, що вже існують.
Таблиця
1
Динаміка середньостатистичного доходу суб’єктів малого
підприємництва
|
Показники/Рік |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
|
Частка зайнятого населення в малому підприємництві, тис. ос. |
5 737,80 |
6 003,70 |
6 308,00 |
6 450,90 |
|
Обсяг реалізованої продукції в малому
підприємництві, млн. грн. |
479 250,60 |
593 030,60 |
701 634,60 |
657 643,60 |
|
Обсяг реалізованої продукції в малому
підприємництві, млн. грн.: |
|
|
|
|
|
1. малі підприємства |
360 107,50 |
440 011,00 |
496 683,00 |
461 691,10 |
|
2. фізичні особи підприємці |
119 143,10 |
153 019,60 |
204 951,60 |
195 952,50 |
|
Частка зайнятих, тис. ос.: |
|
|
|
|
|
1. малі підприємства |
2 208,90 |
2 223,50 |
2 206,20 |
2 106,50 |
|
2. фізичні особи підприємці |
3 398,80 |
3 679,00 |
3 989,00 |
4 223,50 |
|
Середньстатистичний дохід суб'єктів малого
підприємництва, тис. грн. |
83,53
|
98,78
|
111,23
|
101,95
|
|
Середньстатистичний дохід суб'єктів малого
підприємництва, тис. грн. |
|
|
|
|
|
1. малі підприємства |
163,03
|
197,89
|
225,13
|
219,17
|
|
2. фізичні особи підприємці |
35,05
|
41,59
|
51,38
|
46,40
|
|
Кількість малих підприємств, тис. |
307,40 |
324,00 |
322,60
|
226,80
|
|
Середньостатистичний дохід на 1 підприємство,
тис. грн. |
1 171,46 |
1 358,06 |
1 539,62 |
2 035,68 |
Як видно з даних табл. 1, починаючи з 2006 року значно
зріс середньостатистичний дохід підприємств малого бізнесу, але з 2009 року має
тенденцію до спаду, що може бути пов’язано з економічною кризою, яка досі
продовжується в нашій країні, тобто в найближчий час ситуація не тільки не
залишиться на цьому рівні, а й матиме подальшу тенденцію до спаду. На даний
момент в Україні приблизно 39% фізичних
осіб – підприємців отримують дохід більший від 300 000 грн. і 62%
юридичних осіб – суб’єктів господарювання – більший від 2 000 000
грн., тобто всі ці суб’єкти малого підприємництва повинні були б перейти на
загальну систему оподаткування, що значно ускладнило б умови їх існування, а
тим більш розвитку.
Отже, залишивши в попередніх рамках оподаткування малого
бізнесу в чинному Податковому кодексі [4],
Уряд фактично здійснив його підтримку.
Важливо підкреслити, що малий бізнес в західних країнах
займає таке ж місце в їхніх економіках, як в Україні велике підприємництво, що
дає ім. значні переваги в регулюванні ринку праці й підтримці конкурентного
середовища, яке сприяє розвитку виробництва і найкращому задоволенню потреб. Що
в не малій мірі досягається виваженою податковою політикою. Тому Україні,
можливо, доцільно також вдосконалювати
свою податкову політику в напрямку сприяння розвитку цього сектору
економіки.
Рада підприємців при Кабміні пропонує при вдосконаленні спрощеної системи
оподаткування прив’язати всі ключові
показники до мінімальної зарплатні (МЗ). Для бізнесу з розміром річної виручки
до 150 МЗ пропонується нульова ставка єдиного податку, з оборотом до1200 МЗ
- від 20% до 60% МЗ; до 2300 МЗ –3% від суми виручки при сплаті ПДВ і 5% при
включенні ПДВ до єдиного податку. 3 – 5-відсоткову систему запропоновано
застосовувати при обороті до 7000 МЗ і
кількості працюючих до 50 чоловік. [2]
Такий напрям змін може підвищити життєздатність і конкурентоспроможність
найменших суб’єктів малого бізнесу,
дещо підвищить верхню межу спрощеної системи оподаткування і, головне,
певним чином звільнить залежність цих меж від темпу інфляції. Тобто
лібералізує в певному сенсі податкову
політику держави стосовно малого бізнесу.
Отже, малий бізнес є значним
потенціалом української економіки, особливо в період виходу з кризи як альтернативний
напрям зростання рівня зайнятості населення та джерело додаткових надходжень до
державних грошових фондів, тому необхідно вивчати й застосовувати засоби
податкового впливу на нього, які б забезпечували розвиток і зростання
ефективності цього сектору економіки.
Література:
1. Державний
комітет статистики України http://www.ukrstat.gov.ua/
2. С упрощенной системой все сложно http://www.kommersant.ua/
3.
Офіційний сайт
Національного банку України http://www.bank.gov.ua/
4.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI