Економічні науки/7. Облік та аудит

К.е.н. Булкот Г.В., студент Ротар А.М.

ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», Україна

ОСОБЛИВОСТІ АУДИТУ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ НА ПІДПРИЄМСТВАХ, УСТАНОВАХ, ОРГАНІЗАЦІЯХ

Аудит інвестицій є комплексною перевіркою інвестиційного проекту. Висококваліфіковані інвестори перед вкладенням коштів проводять аудит об'єкта інвестування для визначення доцільності фінансування. Попередній контроль інвестицій на початковому етапі допоможе отримати повну інформацію про об'єкт капіталовкладень і потенційного прибутку з нього.

Під час аудиту фінансових інвестицій проводиться оцінка облікової політики, етапів створення статутного капіталу, установчих документів, прибутковості підприємств і автентичності наданих даних. Неодмінним буде контроль будь-якого виду заборгованості перед бюджетом за виплатою податкових платежів і існуючими позабюджетними фондами. Оцінка інвестицій дозволяє інвесторові і співвласникам підприємств правильно розрахувати розмір майбутніх капітальних вкладень, тому аудит оцінить можливі ризики і порекомендує, як їх знизити. Успішний інвестор завжди контролює рентабельність власних коштів. Результати професійного інвестиційного аудиту через певний час виявляться неактуальними, так як зовнішні економічні фактори динамічні. Для виключення втрати активів необхідно постійно організовувати інвестиційний аудит [2].

Ринкові відносини дозволили фінансовим інвестиціям стати особливим видом аудиту. Вони є будь-яким вкладенням активів в облігації, акції, частку статутного капіталу підприємств тощо. Тому, аудит інвестиційних коштів здійснюється за пару етапів: від перевірки установчої документації до передачі клієнтові письмового звіту з аудиту, що включає рекомендації щодо підвищення прибутковості інвестиційних коштів і зниження ризиків. Аудитор контролює процеси випуску, зберігання та обліку цінних паперів. Вони прирівняні до фінансових коштів і вважаються бланками суворої звітності. Аудит інвестиційних коштів заснований на даних з особових рахунків всіх власників акцій і журналу «Облік руху акцій і виплати дивідендів». Кожне пересування фінансових коштів оформляється касовими ордерами. Тому, перед аудитором стоять наступні завдання: оцінити законність інвестиційної політики; встановити реальність застосування плану по виплатах податків, включаючи податкове стимулювання капітальних вкладень; перевірити достовірність ведення фінансової звітності капітальних інвестицій; проконтролювати достовірність даних по інвестиційним коштам в фінансовій звітності; дати оцінку надійності внутрішнього контролю реалізації інвестиційних проектів; проаналізувати відповідність планованих витрат з реальними; перевірити джерела фінансування капітальних вкладень.

Інвестиційний консалтинг може бути організований для аргументації отримання позик. Правила проведення аудиту повинне відповідати законодавчою базою і рекомендацій саморегулюючих фінансових організацій, тому аудит капітальних вкладень проводиться в певній послідовності.

Аудит фінансових інвестицій повинен вказати на можливі збитки акціонера, пов'язані з некомпетентністю керівництва підприємств або зовнішніми змінами на ринку.

Інвестор може нести збитки через наступні випадки: визнання незаконними права власності або угод; санкції податкових служб; не списана раніше дебіторська заборгованість. Отже, основними причинами аудиту фінансовими інвестиціями є: щорічний аналіз інвестиційної діяльності; значна зміна фінансового стану; перевірка актуальності розрахунків майбутніх вкладень; зміна реєстраційних даних юридичної особи; зміна складу власників; зміна керівництва - для передачі посади. Тому, аудит дозволяє акціонерам визначити: оптимальні методи залучення додаткових інвестицій; обґрунтованість поставлених перед керівництвом завдань; яким чином представляти підприємство інвесторам; напрямок поліпшення корпоративної політики для підняття інвестиційних критеріїв; корекцію фінансових показників; «слабкі місця» і способи їх усунення.

Таким чином, узагальнення результатів фінансових вкладень відбувається в наступній послідовності: перевірка установчих документів, утворення статутного фонду і проводяться з ним фінансові операцій, складу власників; експертиза основний правовстановлюючих документації на володіння майном і укладених договорів господарської діяльності; аудит фінансової звітності на повноту і адекватність відображення зобов'язань і активів; аудит податкових ризиків по минулим і запланованим домовленостями на предмет порушення законодавства; складання аудиторського звіту з порадами щодо вдосконалення інвестиційної обстановки. Аудит інвестицій дозволяє акціонерам визначити найкращу стратегію залучення додаткових фінансових коштів і визначити подальші шляхи розвитку компанії. Щорічний аналіз вкладень допоможе підприємству «триматися на плаву». Цільовий інвестиційний аудит виявить основні ризики і вкаже, як їх мінімізувати.

Література:

1. Бланк, И. А. Инвестиционный менеджмент [Текст] / И. А. Бланк. - К. : Эльга-Н «Ника-Центр», 2001. - 448 с.

2. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку [Текст] / За ред. С. Ф. Голов. - К. : ФПБАУ, 2014. – 248 с.