Крук О.М.

Донбаська державна машинобудівна академія

Теоретичні основи оцінки податкового потенціалу місцевого бюджету

Під податковим потенціалом місцевого бюджету слід розуміти потенційно можливу суму надходжень податків та обов’язкових платежів, які мобілізуються через діючу систему оподаткування та можуть бути зібрані на певній території в умовах чинного законодавства.

Дослідження та вивчення існуючих методів оцінки податкового потенціалу місцевого бюджету показало наявність досить широкого набору методів та прийомів, але жоден з них не являється еталонним та обов’язковим для його розрахунку.

Оцінка податкового потенціалу повинна ґрунтуватися на даних, які є у розпорядженні податкових органів та містяться у податкової звітності. Позитивною стороною цього методу є його достатня надійність, оскільки територіальні податкові органи несуть відповідальність за повноту та достовірність вказаної інформації.

Враховуючи структурні складові (рис. 1) податковий потенціал може бути розрахований за наступною формулою:

(1)

де фактичні надходження податків до місцевого бюджету;

сума податкової заборгованості за звітний період (недоїмка);

сума переплати податків та зборів за звітний період;

сума заборгованості по штрафних санкціях;

сума податкового боргу по виплатах пені;

сума податкових надходжень, яка приходиться на місцеві пільги.

Рис. 2.1. Податковий потенціал місцевого бюджету

Формула розрахунку податкового потенціалу місцевого бюджету з використанням даного методу має ряд переваг: дозволяє оцінити обсяг податкових надходжень як основного джерела дохідної частини місцевих бюджетів; проаналізувати фінансові потреби території з реальними можливостями їх задоволення; оцінити фінансову самостійність органів місцевого самоврядування у вирішенні питань місцевого значення; його основі лежить величина податкової бази, яка є точною мірою оцінки податкового потенціалу певної території.

Оцінити, наскільки повно був реалізований податковий потенціал, можна за допомогою коефіцієнту стягнення податків до місцевого бюджету, який розраховується за допомогою наступної формули:

(2)

де обсяг податків та зборів, що мобілізовані до місцевого бюджету за звітній період;

податковий потенціал місцевого бюджету за звітній період.

Така оцінка податкового потенціалу місцевого бюджету дозволяє оцінити можливості території генерувати податкові доходи в умовах чинного законодавства з урахуванням трьох факторів: величини податкових баз, рівня ставок оподаткування, розміру податкових пільг.

Даний метод базується на аналізі фактичних даних оперативної роботи податкових органів та може використовуватися з необхідною періодичністю (з періодичністю формування звітності податкових органів).

Запропонований метод враховує не лише фактори, що впливають на оцінку податкового потенціалу місцевого бюджету, а й рівень взаємодії суб’єктів податкових відносин (податкових органів та платників податків) у частині донарахування податкових платежів.

Адже саме ефективність роботи податкових органів влади (здійснення контролю за повнотою, достовірністю та своєчасністю нарахування та сплати обов’язкових податкових платежів) та висока свідомість і податкова культура платників податків є одним з важливіших важелів збільшення податкового потенціалу бюджету.