Экономические науки/ 7.Учет и аудит

Гречуха К.С.

Науковий керівник: к.е.н., доцент Гречина І.В.

Донецький національний університет економіки і торгівлі

імені Михайла Туган-Барановського

СТРУКТУРНО-ЛОГІЧНА ОРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ НА ТОРГОВЕЛЬНОМУ ПІДПРИЄМСТВІ

Для ефективного здійснення своєї господарської діяльності підприємствам, особливо торговельним, в умовах жорсткої конкуренції необхідно оперативно реагувати на будь-які зміни факторів зовнішнього середовища, чітко прослідкувати зміну своєї рейтингової позиції на ринку серед конкурентів, оцінювати позитивні і негативні тенденції зміни власної діяльності та діяльності підприємств-конкурентів з позиції інвесторів і кредиторів.

Все це неможливо зробити без системи фінансового аналізу, тому побудова адекватної системи фінансового аналізу, обґрунтування методологічних засад її формування визначає актуальність та практичну значущість обраного напряму дослідження.

Вивченню теоретико-методологічних засад фінансового аналізу присвячена значна кількість робіт як закордонних, так і вітчизняних дослідників. На сьогодні теоретичні, методичні і практичні проблеми організації аналізу на підприємствах, у тому числі і торговельних, досліджені в наукових працях Ф.Ф. Бутинця, І.П. Житної, Є.В. Мниха, П.М. Сухарева, М.Г. Чумаченка та ін. Проте, не дивлячись на численні дослідження, їх значний внесок в теорію фінансового аналізу, проблеми організації фінансового аналізу на торговельних підприємствах потребують подальшого їх розвитку.

Мета статті полягає в обґрунтуванні структурно-логічної організації фінансового аналізу та визначенні основних факторів, впливаючих на діяльність підприємств торгівлі.

Успішне проведення аналізу значною мірою залежить від його організації, що покликана налагодити, впорядкувати, привести в системну норму інформаційно-методологічне забезпечення. Адже організація економічного аналізу (а також і фінансового аналізу, який є його важливою складовою) – це система методів і засобів, які забезпечують оптимальне її функціонування та подальший розвиток.

Організація фінансового аналізу – це сукупність аналітичних способів і правил дослідження економіки підприємства, певним чином призначених для досягнення мети. Раціональна організація забезпечує реальність і дієвість фінансового аналізу, зводиться до мінімуму втрата чи спотворення вхідної інформації, забезпечується вихід аналітичної інформації за різною ієрархією управління чи за різним ступенем досягнення проміжних і кінцевих аналітичних результатів.

Зазвичай організація аналітичного процесу складається з трьох етапів: підготовчого, основного і заключного, які, в свою чергу, поділяються на додаткові аналітичні роботи. Але у торговельному підприємстві, на нашу думку, слід збільшити кількість етапів до сьоми задля збільшення змістовності з боку теорії і практики.

Першим етапом є визначення об'єктів, цілей, завдань фінансового аналізу та складання плану аналітичної роботи. Отже, практично це є підготовчим етапом, тобто визначення загального стану об'єкта аналізу.

Другим етапом буде розробка кількісних та якісних показників, які будуть характеризувати стан об'єкта аналізу.

Третій етап – це етап збору та підготовки інформації до аналізу. При чому, треба пам'ятати, що інформація повинна відповідати певним якісним характеристикам, таким як доцільність, точність, своєчасність та ін.

Четвертий етап полягає у співставленні показників досліджуваного періоду з аналогічними плановими, попередніми, нормативними або еталонними показниками. Аналітичну цінність має вивчення напрямку зміни окремих показників порівняно з середньогалузевим значенням показників у сфері торгівлі. При проведенні порівняльного аналізу необхідно також враховувати нормативні значення показників, які будуть враховувати фінансову стратегію торговельного підприємства.

Факторний аналіз, тобто визначення головних факторів і визначення їх впливу на результат, проводиться на п'ятому етапі. Виділяють дві групи факторів: фактори зовнішнього і фактори внутрішнього середовища (рис.1) [1].

Рівень впливу зовнішніх та внутрішніх факторів коливається від значного до незначного або ж такого, що не має безпосереднього впливу на ефективність діяльності торговельного підприємства. Оцінку впливу факторів можна здійснювати за допомогою економіко-математичних методів, водночас дослідження значної частини факторів не підлягає кількісному виміру, а їх вплив у звітному та прогнозуванні на плановий періоди можна здійснювати лише за допомого методу експертних оцінок.

На шостому етапі треба виявити невикористані і перспективні резерви підвищення ефективності діяльності.

І нарешті, останній етап – це оцінка результатів діяльності, де відбувається

формування узагальнюючих висновків та написання аналітичного звіту, розробка заходів по покращенню діяльності торговельного підприємства.

Але наведена структурно-логічна організація аналітичного процесу не є обов'язковою. Її можна більше деталізувати, або навпаки, скоротити, або, взагалі, користатися класичними трьома етапами аналізу. Це залежить від творчої компоненти в аналітичному процесі.

Крім цього, функціонування підприємств у сучасних умовах не можливе без використання інформаційних технологій. Проведення автоматизованого аналізу передбачає широке використання для обробки первинної документації сучасної обчислювальної техніки, що дасть можливість за один раз без повторного звернення до первинного документа одержувати необхідну для управління інформацію [3].

Вітчизняна та зарубіжна практика свідчить про доцільність вдосконалення фінансового аналізу, бо наявність якісного, структурно-логічного аналізу дає можливість здійснювати оцінку його фінансового стану, сильних та слабких сторін, загроз і можливостей його фінансового розвитку, резервів підвищення ефективності фінансової діяльності та забезпечення збалансованого фінансового розвитку торговельного підприємства. Сьогодні можна говорити про перспективи вдосконалення організації фінансового аналізу, що проявляється в його поступовому переході до автоматизації.

Список використаних джерел

1. Косова Т.Д. Організація і методика економічного аналізу / Т.Д. Косова, П.М. Сухарев, Л.О. Ващенко та ін. Навч. Посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 528 с.

2. Толопка Н.Б. Аналіз ефективності кругообігу обігових коштів торговельного підприємства / Н.Б. Толопка // Науковий вісник. — Львів. - 2008. — Вип. 18.8. — С.226–231

3. Ситник Г.В. Методологічні засади побудови системи фінансового аналізу на підприємствах торгівлі / Г.В. Ситник // Регіональна бізнес-економіка та управління. – 2013. - № 1 (37). – с. 144-150.

4. Харинович Д.О. Організація економічного аналізу і контролю на торговельних підприємствах / Д.О. Харинович // Облік, аналіз, аудит.