Право/Господарське право

Шунькін Ю. В.

Директор юридичної групи «Легат», Україна

Необхідність впливу господарського законодавства на функціонування системи оподаткування

Оподаткування результатів господарської діяльності є однією з найважливіших сторін участі суб'єктів господарювання у організаційно-господарських відносинах з державою. Без розгляду проблем оподаткування системний аналіз питань оптимальної організації та підвищення ефективності їх діяльності неможливий. Про це свідчать характерні проблеми сучасного періоду, які зазначаються у висловлюваннях практиків та численних публікаціях щодо негативного впливу надмірного податкового тягаря на ефективність діяльності підприємств та економіки в цілому, необхідності зниження податкового тиску тощо. Забезпечення збалансованого економічного впливу податкового законодавства на ефективність діяльності підприємств потрібно здійснювати в рамках системного підходу до оптимізації правового регулювання діяльності підприємств в цілому. З цієї точки зору необхідним є розгляд питань щодо можливостей зворотного впливу господарського законодавства на функціонування системи оподаткування [1].

Система оподаткування в Україні поєднала в собі принципи двох податкових систем, найбільш характерних для світової практики - європейської й американської. Якщо в американській системі переважає прибутковий принцип оподаткування, в європейській - обкладення обороту у формі податку на додану вартість [2]. Жорсткість української податкової системи визначена еклектичним поєднанням обох зазначених систем з базовою метою - ліквідації дефіцитності бюджету. Відтак в Україні з самого початку побудови нової податкової системи був узятий фіскальний орієнтир. Невиважена податкова політика спричинила зростання тіньового сектору економіки, гальмування реноваційних та інвестиційних процесів й нагромадження потреби в інвестиціях у переозброєння виробництва. Сучасна українська економіка практично позбавлена стимулів довгострокового розвитку, які в сучасних умовах мають забезпечуватися збалансованим комплексом усіх функцій оподаткування - фіскальної, регуляторної та стимулюючої.

Недоліки попереднього періоду зумовлені відсутністю системного, комплексного підходу до вирішення питань правового регулювання податкових відносин у сфері господарювання. При розробці проекту ГК України передбачалося системне врегулювання основних питань оподаткування у взаємозв’язку з іншими видами господарських відносин, однак відповідні законопроектні положення було невиправдано скорочено.

Суб’єкти господарювання, в процесі здійснення своєї діяльності, стикаються з проблемами, які пов’язані з оподаткуванням, існування яких, в свою чергу, вказує на необхідність розробки господарсько-правових засобів впливу на функціонування системи оподаткування.

Для цього є об’єктивні підстави. Система оподаткування не є самодостатньою, закритою системою. Вона функціонує в рамках відкритої динамічної податкової системи як однієї із складових економічної системи. Її відкритість означає необхідність аналізу, передусім зовнішніх чинників, під впливом яких відбувається її становлення.

Системний підхід означає, що мають реалізовуватися обидві функції податків. З позиції фіскальної функції податкова система має забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, з позиції регулюючої забезпечувати державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного розвитку суспільства.

Оскільки податки - це по суті продукт еволюції економіки і держави, то податкова система формується перш за все під впливом об'єктивних господарських чинників, у зв’язку з чим необхідною умовою є врахування норм господарського законодавства при встановленні системи

Системну організацію правового впливу на господарські відносини слід здійснювати за допомогою ГК України. На цьому шляху не слід розглядати як препону норму статті 4 ГК України [3] про те, що предметом регулювання цього Кодексу не є фінансові відносини за участі суб’єктів господарювання, що виникають у процесі формування і контролю виконання бюджетів усіх рівнів. Адже йдеться про включення до ГК заходів впливу на функціонування системи оподаткування без прямого втручання в її структуру – загальних вимог щодо використання державою податків як засобу державного регулювання господарської діяльності, дотримання конституційних прав суб’єктів господарювання тощо.

Налагодження нормативного впливу господарського законодавства на функціонування системи оподаткування здатне забезпечувати усунення існуючих прогалин.

Література:

1.Редич О.В. Погляд на податкову систему України як на складну саморегулюючу економічну систему // Бюджетно-правова політика: теорія, практика, проблеми: Матеріали наук.-практ. конф. - Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2004. - Ч. 2. - 492 с.с. 367-371$

2.Василик О.Д. Податкова система України: Навч. посіб. - К.: ВАТ “Поліграфкнига”. - 2004. - 478 с.

3.Господарський кодекс України: прийнятий 16 січня 2003 р. №436- IV [Електроний ресурс]. Режим доступа: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=11&nreg=436-15