Танатова С.О. магистр экономических наук
Таразский Государственный университет им. М.Х. Дулати,
Казахстан
АУДИТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ
При проверке использования
кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние уставного фонда,
ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные
хозяйствующие субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и
определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам.
Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы
о деятельности банка, а также
прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями
капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению,
недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за
мелочной расчетливости не стремятся
использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути
дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило,
перешли на ‘’короткие’’ кредиты, но с
повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость
продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства. В условиях незначительного финансирования из
бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в
тяжелейшее положение, что выражается в
спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между
наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с
ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а
посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.
Выданные одному заемщику кредиты,
превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение
о выдаче такого кредита должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с
учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность
учреждение ЦБ по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка.
Суммарный остаток задолжности по всем крупным кредитам не должен превышать
размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для
данного банка к категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств
этого заемщика.
Некоторые коммерческие банки еще
не придают должного значения этим вопросам и даже не рассматривают баланс
заемщиков перед выдачей ссуды, ссылаясь при этом на то, что кредитование
совершается на основании договоров, в которых определяются права, обязанности и
ответственность сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не
может заменить экономический анализ.
Экономисты - служащие мелких
банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового состояния
ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий.
Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для
измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа
бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной
политике банка.
Коммерческие банки для повышения
ликвидности, а так же для защиты интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров
формируют обязательные фонды. При аудите следует рассмотреть полноту создания
следующих фондов:
·
фонда обязательных резервов, который создается в пределах 20% от объема
привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы
в расчет не принимаются). Регулирование величены остатка средств, подлежащего
резервированию, производится ЦБ на 1-ое и 16-ое числа путем сверки сумм
фактически внесенных средств и сумм, подлежащих внесению;
·
фонда страхования
депозитов, создаваемого в целях представления гарантии и обеспечения защиты
интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в
случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим
клиентам);
·
фонда страхования от
банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от ЦБ на
восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном размере к фактически
сформированной величине данного фонда.
Государственный надзор НБ за деятельностью коммерческих банков
позволяет им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать
интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков.
В настоящее время в
большинстве случаев выдача межбанковских кредитов осуществляется коммерческими
банками друг другу на основании заключения на год и более генерального
соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и
денежном рынках.
В случае, если между банками не
установлены корреспондентские отношения, то для взаимного кредитования банки
предоставляют друг другу следующие документы:
-
нотариально заверенные
копии учредительных документов (устава, лицензии)
-
развернутый баланс и
данные о соблюдении нормативов по состоянию на последнею отчетную дату,
обновляемые ежемесячно
-
заверенный аудитором
последний годовой баланс
-
нотариально заверенный
документ с образцами подписей первых лиц банка
-
список дилеров,
подтверждающий полномочия сотрудников на проведение переговоров и заключения
сделок по МБК в рамках этого соглашения.
Таким образом, на первом этапе аудиторской проверки необходимо
уточнить порядок регулирования операций
по МБК (то есть на основе соглашения или отдельных кредитных договоров) а потом
проверить у банка наличие перечисленных выше документов.
Предоставление МБК другим банкам
должно осуществляться на основе оценки финансового состояния
банков-контрагентов в пределах лимитов возможного риска, устанавливаемого
комитетом по управлению активами и пассивами для каждого банка-заемщика
(резидента и нерезидента), на основании решения соответствующего органа
управления банка (в зависимости от суммы кредита). Поскольку выдача МБК в
рамках соглашения осуществляется на основании электронных записей телефонных
переговоров дилера банка-кредитора с дилером банка-заемщика (или по системе REUTERS DEALING),
то на основании тикетов аудиторами уточняются условия сделок по МБК: сумма и
валюта кредита, процентная ставка, срок кредита и дата валютирования. Причем
обращается внимание на обязательное двустороннее подтверждение каждой сделки
МБК, кроме того, в ходе аудита МБК проверяется правильность отражения в
бухгалтерском учете операций по выдаче МБК, его возврату в установленные сроки
по уплате процентов за его использование банками-заемщиками, соблюдение
банком-кредитором лимитов возможного риска, утвержденных комитетом по
управлению активами и пассивами банка для каждого банка-заемщика, а также
соблюдение лимитов по предоставлению МБК на внутреннем и внешнем межбанковских
рынках, своевременности перенесения на счет просроченных МБК. По результатам
проверки аудитором делаются выводы.
Банк, привлекая межбанковские
кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния и
утвердиться на банковском рынке.
Таким образом,
межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду, как кредитору-банку, так
и для заемщика. Так как сумма межбанковского кредита высока, кредитор предоставляя
такой кредит получает наибольшую сумму вознаграждения.
Литература:
1.
Г.Н. Белоглазова, Москва
«Финансы и статистика»,2001г «Аудит банков»
2.
А.В. Курочкин. Основы
управления ресурсами коммерческого банка в современных условиях // Финансы и
кредит. - 2010, № 5, с.6-9