Экономические науки/7. Учет и аудит

к.э.н. Дайрабаева А.С., студенты Жамбыршы А.К., Унгарова А.Е.

Казахский университет экономики, финансов и международной торговли, Республика Казахстан

Современное состояние бухгалтерского учета

отчислений из доходов физических лиц

В условиях рыночной экономики предприятия ищут новые модели оплаты труда. Вопросы относительно организации бухгалтерского и налогового учета налога доходов физических лиц не рассмотрены более тщательно, но при этом есть авторы уже рассматривающие эти вопросы, как Султанова Б.Б. [1], Проскурина В.П. [2], Ержанов М.С., Ержанова А.М., Жакипбекова Д.С. [3].

В теории и практике начисление заработной платы работникам, оплачиваемым по твердым окладам и часовым ставкам, выполняется в табеле учета рабочего времени. Независимо от принятой системы оплаты труда расчеты с работниками по оплате труда выполняются в расчетной ведомости.

 В соответствии со МСФО 19 «Вознаграждения работникам», «Вознаграждения работникам - все формы вознаграждений и выплат, предоставляемых компанией работникам в обмен на оказанные ими услуги» [4].

В соответствии со статьей 146 НК РК к доходам предприятия, облагаемые у источника выплаты, относятся [5]:

1) доход работника;

2) доход от разовых выплат;

3) пенсионные выплаты из накопительного пенсионного фонда;

4) доход в виде дивидендов вознаграждений и выигрышей;

5) стипендии.

К доходам работника являются начисленные работодателем доходы, уменьшение на сумму налоговых вычетов.

В налоговом учете доходами физических лиц являются объекты налогообложения и поэтому должны подвергаться тщательному учету.

В соответствии Трудовым Кодексом РК в целом из доходов работников производятся и другие удержания, осуществляемые из начисленной оплаты труда работников предприятия предусмотренные законодательством Республики Казахстан и производимые по решению суда [5]. Состав удержаний из заработной платы работников предусмотренных законодательством РК представлен на рисунке 1.

Отчисления

из

доходов

физических

лиц

2. Индивидуальный походный налог

3.Социальный налог

5. Платежи для погашения задолженности перед организацией

4. Платежи по решению суда

(по исполнительным листам)

1. Отчисления в накопительный пенсионный фонд

Рисунок 1 - Отчисления доходов физических лиц

При этом общий размер ежемесячного удержания не может превышать 50 % причитающейся работнику заработной платы. При организации учета укрупненный алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок операций по учету доходов с источника выплаты и связанных с нею расчетов, в общем случае состоит из следующих этапов:

1) начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбор счетов учета;

2) расчет удержаний из заработной платы;

3) расчет сумм начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;

4) получение наличных денег на заработную плату в отделении банка;

5) выдача заработной платы;

6) депонирование заработной платы.

В теории и практике согласно Налогового законодательства и методики бухгалтерского учета обобщим схематически последовательность исчисления индивидуального подоходного налога представлено на рисунке 2.

Начисление фактической заработной платы по формам и систем

- (минус) вычитание отчисления в накопительный пенсионный фонд 10%

- (минус) Вычитание минимального размера заработной платы, соответственную году

Расчет индивидуального подоходного налога с объекта обложения

Рисунок 2 - Последовательность исчисления индивидуального

подоходного налога в бухгалтерском учете

Начисление заработной платы за месяц и выплата за производится, как правило, по расчетно-платежной ведомости. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработную плату подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Заработная плата выплачивается работникам предприятия по платёжной ведомости.

При применении журнально-ордерной формы учета на основании расчетно-платежных ведомостей составляется журнал- ордер 10. Операции по выплате заработной платы и другие дебетовые обороты по счетам подраздела 3350 находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетами подраздела 3350 - «Расчеты с рабочими и служащими».

Таким образом, правильная организация учету расчетов налога с доходов физических лиц содействует соблюдению налоговой дисциплины. При этом удержания из заработной платы можно разделить на: обязательные удержания; по инициативе администрации предприятия; удержания по заявлению работника.

Литература:

1. Султанова Б.Б. Налоговый учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2007.- 250 с.

2. Проскурина В.П. Налоговая учетная политика (практическое пособие) /Алматы: ТОО «Издательство LEM», - 2013 г.

3. Ержанов М.С., Ержанова А.М., Жакипбекова Д.С. Налоговый учет и налоговая отчетность в схемах и таблицах: Учебно-практическое пособие.- Алматы: Экономика, 2010 г.

4. Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика/ Справочное руководство.- Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2009 г.

5. Трудовой Кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 г. №414-V (с изменениями и дополнениями от 04.06.2016 г.). Интернет-ресурс: https://online.zakon.kz