Ст. преподаватель Федорова Е. В., Швец В. С.

Днепропетровский Институт МАУП

Основные проблемы налогообложения субъектов хозяйствования в современных условиях и пути их разрешения

Налоговый кодекс – это свод налоговых законов. Каждому значимому налогу отведён отдельный раздел (к таким налогам относятся налог на прибыль предприятия, налог с доходов физических лиц, НДС, акцизный сбор, государственная пошлина, налог с владельцев транспортных средств, сбор на развитие виноградарства, садоводства, хмелеводства), «незначимым» налогам, таким как рентная плата, плата за специальное использование природных ресурсов, экологический сбор, сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ, местные налоги - отведена глава в разделе «Прочие налоги».

Каждый из разделов содержит несколько, а некоторые даже несколько десятков новелл.

Очень важно, что налоговый кодекс устанавливает единые для всех налогов понятия, такие как активы, бартерные операции, бесплатно предоставляемые товары, безнадёжная задолженность, безвозмездная финансовая помощь, бюджетные дотации, обычная цена, инвестиция, лизинговые операции, связанное лицо, фрахт и т.д.

К бартерным операциям не будут относится операции, в которых расчёты за товары осуществляются ценными бумагами, в том числе векселями. При этом все виды зачётов будут рассматриваться как бартер.

Налоговый кодекс даёт более чёткий, чем сегодня, перечень методов определения «обычных цен» и случаев их применения.

Основным хитом раздела налогового кодекса «Налог с доходов физических лиц» является прогрессивное налогообложение доходов.

Исходя из обстановки, сложившейся в налоговой сфере, а также учитывая мировой опыт в формировании налога с доходов физических лиц назрела необходимость рассмотреть перспективы и основные направления его развития.

Украина многими международными договорами направленными на борьбу с коррупцией, отмыванием денег, полученных преступным путём, и даже борьбу с терроризмом, поставлена в условия ужесточения контроля за движением неучтённых денежных и товарных потоков.

Нельзя забывать о том, что огромный социальный ущерб причиняется также тем, что данный вид деятельности требует работников невысокой квалификации и обслуживает, как правило, более высокотехнологичные зарубежные производства, что сказывается на понижении интеллектуального уровня страны в целом.

Необходимые изменения потерпит и единый налог. Безусловно, этот порядок налогообложения останется для предоставления услуг ремонта, производства швейной и обувной продукции.

Законопроектом определены условия, порядок исчисления, уплаты налогоплательщиками единого налога. Как и в настоящее время, он будет уплачиваться субъектами малого предпринимательства, которые по собственному желанию выбрали уплату этого налога взамен уплаты определённых законом налогов и сборов. Согласно законопроекту зарегистрироваться плательщиками налога смогут только субъекты малого предпринимательства, в трудовых отношениях с которыми (включая членов их семей) в течение года будут состоять не более 20 наёмных лиц и объём налогооблагаемого дохода которых не будет превышать 3 млн. грн.

Не будут подлежать регистрации плательщиками этого налога следующие лица:

· субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют общую деятельность без создания юридического лица;

· доверительные общества, страховые компании, банки, ломбарды, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения,

· нерезиденты,

· субъекты предпринимательской деятельности – рынки,

· субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю горюче-смазочными материалами.

Предложенный проектом порядок перехода на уплату единого налога и переход от уплаты налога на общую систему налогообложения почти не отличается от действующего.

Законопроектом определен порядок формирования объекта налогообложения налогооблагаемого дохода, в который включаются:

· доходы от реализации продукции, в том числе операции по их бесплатной передаче другим лицам. В такие доходы не будут включаться доходы от отчуждения инвестиционных активов, пассивные доходы и доходы от осуществления бартерных операций.

Плательщики налога имеют право самостоятельно выбирать форму уплаты единого налога в соответствии с этим будущим законом и получить свидетельство плательщика единого налога.

В заключении можно прийти к выводу о том, что:

· фиксированные ставки налогов, не привязанные к объёму реализуемой, производимой продукции, не имеют больших перспектив;

· налог с доходов физических лиц на территории Украины, к сожалению, потерял основную свою составляющую – фактор, стабилизирующий политическую обстановку в стране;

· не разработан механизм сопоставления доходной и расходной части граждан;

· не принято решений по состояниям, уже приобретённым незаконным путём.

Использованная литература:

Экспресс анализ законодательных и нормативных актов №30 (552) от 24.07.2006г.

Вісник Податкової служби України 2006р.

Закон України “Про податок з фізичних осіб” №889 від 22.05.2003р.