Вдовенко Л.О.

к.е.н., доцент кафедри фінансів та кредиту, ВНАУ

Марценюк-Розарьонова О.В.

асистент кафедри фінансів та кредиту, ВНАУ

Брезденюк А.М.

Студентка ВНАУ

Проблеми і напрямки ОПТИМІЗАЦІЇ оподаткування малого та середнього бізнесу

У світовій практиці розвитку підприємництва система оподаткування поряд із бюджетним фінансуванням визначених державною політикою пріоритетних напрямків розвитку справляє найбільший вплив на процентну політику, грошовий обіг та господарську кон'юнктуру в цілому.

Система оподаткування - продукт закономірного результату економічного розвитку суспільства, об'єктивно необхідна частина її економічної структури, що втілює досить складне утворення законодавчих і нормативних актів, які регулюють взаємовідносини між державою і підприємцем. Ця система перебуває в постійному русі, що знаходить відображення в появі нових офіційних документів, які регулюють оподаткування підприємницької діяльності.

Важливою складовою оподаткування є регулювання оподатковуваної бази сплачуваних підприємств малого та середнього бізнесу податків. З цих позицій усі податки поділяються на три групи:

- податки, об'єктом оподаткування яких є виручка;

- податки, об'єктом оподаткування яких є прибуток (дохід);

- податки, що мають об'єктом оподаткування фонд оплати праці.[1]

Для скорочення можливих податкових втрат необхідно враховувати особливості методики розрахунку конкретних податків. Урахування всіх факторів, що впливають на базу оподаткування, уможливить не тільки істотну мінімізацію податків, а й попередить виникнення штрафних санкцій, знизивши тим самим рівень податкових витрат.

Для прояву податкового планування на рівні суб'єктів господарювання виділяють два аспекти. Перший аспект акцентує його особливу роль у процесі мобілізації внутрішніх інвестиційних резервів економічних суб'єктів, особливо підприємств малого та середнього бізнесу малого підприємництва, чиї фінансові можливості завжди більш обмежені щодо інших категорій підприємств малого та середнього бізнесу. Другий аспект виражається в отриманні підприємств малого та середнього бізнесом додаткових конкурентних переваг шляхом вибору оптимальних параметрів бізнесу за допомогою оптимізації рівня податкового навантаження, що органічно вбудовує систему податкового планування і податкової оптимізації у вартісну концепцію управління бізнесом.

Малий бізнес — основа економіки сучасної держави. Податкові надходження від малого бізнесу — основа місцевих і регіональних бюджетів. В основі економічної політики більшості розвинутих країн лежить необхідність створення сприятливого макроекономічного середовища для підприємств малого та середнього бізнесу будь-якої організаційної форми. Не дивлячись на це, в галузі оподаткування малі та середні підприємств малого та середнього бізнеса фактично виділені в окрему групу. Такий підхід пояснюється як розуміння економічної справедливості - необхідність компенсації об'єктивно менших можливостей до самофінансування даної категорії підприємств малого та середнього бізнесу. Законодавством більшості розвинених країн малий бізнес визначений як особливий суб'єкт державного регулювання. Соціальна значимість малого бізнесу визначила особливості оподаткування, яке орієнтоване на довгострокові цілі економічного розвитку та прив'язане до пропорцій, що реально створюються в даному секторі.[2]

Оподаткування підприємств малого та середнього бізнесу малого бізнесу є головним чинником зовнішнього середовища, який суттєво впливає на їхню діяльність. Саме малі підприємств малого та середнього бізнесу, які не потребують великого стартового капіталу та забезпечують високу оборотність ресурсів, здатні швидко реагувати на зміни ринкового попиту та за рахунок цього забезпечувати рівновагу на споживчому ринку в умовах нестабільної економіки й обмеженості фінансових ресурсів.

Стрімке зниження темпів приросту суб'єктів малого бізнесу й уповільнене нарощування критичної маси підприємницького сектору свідчить про неповне використання державою стимулюючої функції оподаткування. Це пояснюється недосконалістю теоретичних і нормативних положень оподаткування сфери малого бізнесу, відсутністю цілісної науково-обґрунтованої концепції податкової політики у цьому секторі економіки. На існуючому рівні державою . були зроблені кроки до регулювання підприємницької діяльності за допомогою оподаткування, але цього не достатньо. Пріоритетною науковою задачею є створення раціональної системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу з урахування особливостей розвитку економіки України.[3]

Система оподаткування суб'єктів малого бізнесу має сприяти розвитку економічної системи в цілому, тобто забезпечувати створення оптимальних сум податкових надходжень до різних рівнів сектору загального державного управління для забезпечення виконання ним відповідних функцій і в той же час не зменшувати стимулів для отримання суб'єктом малого бізнесу високих доходів. Для досягнення цієї мети з боку держави та СПД необхідно розробити сприятливий податковий клімат як для поповнення державної скарбниці, так і для стимулювання нарощування та покращення стану суб'єктів малого бізнесу.

Механізм реалізації регуляторної політики держави щодо оподаткування тієї чи іншої сфери господарської діяльності суб'єктів малого бізнесу потребує удосконалення, зважаючи на такі причини:

1. За часів становлення незалежності України фактично склалася нова економічна реальність для суб'єктів підприємницької діяльності: змінилися види підприємств малого та середнього бізнесу відповідно до форм власності; в українському законодавстві виникло поняття суб'єктів підприємницької діяльності, відбувся розподіл під¹ приємств на малі, середні та великі; відбулися кардинальні зміни в системи оподаткування господарської діяльності підприємств малого та середнього бізнесу; виникли спрощені системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу.

2.Цілі державної податкової політики, орієнтовані на реалізацію інтересів держави щодо суб'єктів малого бізнесу, пов'язані з існуючими системами оподаткування, збільшенням критичної маси суб'єктів підприємницької діяльності і надходжень до бюджету. Прогалини у системі оподаткування малого бізнесу призводять до значних розбіжностей між поставленими цілями і кінцевим результатом.

3.Сучасну динаміку розвитку суб'єктів малого бізнесу в Україні визначають два основних параметри 1) потреба в ефективній систем оподаткування; 2) незрозуміла у деяких випадках, схильна до подвійного тлумачення та ухилення від сплати податків чинна система оподаткування малого бізнесу, яка вимагає проведення інвентаризації законодавчої бази, розробки процедури усунення недоліків нормативно-правового характеру.

Основними стратегічними цілями реформування системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу слід вважати такі:

1. підвищення конкурентоспроможності вітчизняного бізнесу;

2. легалізація тіньового сектору;

3. нарощування критичної маси суб'єктів малого бізнесу;

4. простота та зрозумілість податкових норм для суб'єктів господарювання;

5. скорочення витрат платників на нарахування і сплату податків та держави на їх адміністрування;

6. забезпечення умов для добровільного виконання вимог податкового законодавства платниками податків.

Основними завданнями податкової реформи системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу слід вважати такі:

- підвищення регулюючого потенціалу системи оподаткування малого бізнесу;

- підвищення фіскальної ефективності податків за рахунок розширення податкової бази, покращення адміністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків, формування доходів бюджетів усіх рівнів;

- поетапне зниження податкового навантаження на платників;

- стимулювання зміцнення позицій вітчизняного бізнесу в конкурентній боротьбі за рахунок зменшення частки податків у витратах;

- гармонізація податкового законодавства;

- зменшення кількості контролюючих органів з одночасним створенням єдиних правил контролю за нарахуванням і сплатою податків, зборів та обов'язкових платежів.

На сучасному етапі слід зазначити, що сучасна нормативна-правова система податкового законодавства не є достатньо розробленою, оскільки вона не відповідає жодній з економічних моделей країн Європи, тобто при нинішній системі оподаткування процес Євро-інтеграції є неможливим.

Отже, для кращого зростання національної економіки, для зростання основних макроекономічних показників, та для ефективно-прибуткової діяльності національних підприємств малого та середнього бізнесу, необхідно мінімізувати всі види податків. Але, щоб формування державного бюджету, відбувалось за допомогою інших джерел при умові мінімальних надходжень податків

А основними правилами ефективного оподаткування є відмова від надання пільг та забезпечення рівних і справедливих умов оподаткування для всіх платників податків.

ЛІТЕРАТУРА

1.С.А Супруненко «Податкове планування на підприємств малого та середнього бізнесах» Актуальні проблеми економіки №4(94),2009с.135-143

2.І.В.Балабенко «Удосконалення механізму реалізації регуляторної політики держави щодо оподаткування господарської діяльності суб'єктів малого бізнесу»Актуальні проблеми економіки №4(85),2008с.9-152.

3.Л.М.Чернелевський, Редзюк Т.Ю.Податковий облік і контроль. Навчальний посібник.Київ:Пектораль,2008,316с.