Заєць Олена Петрівна, Гнідан Вікторія Іванівна

Буковинська державна фінансова академія, м.Чернівці

Роль бюджетування в оптимізації грошових потоків підприємства

У сучасних умовах господарювання управління оборотним капіталом базується на нормуванні та використанні оптимізаційних моделей. Суттєвим недоліком при цьому є неузгодженість управління одного елемента оборотного капіталу з іншим. У новій, більш складній, економічній ситуації значну роль відіграють питання визначення не тільки обсягу оборотного капіталу, але й джерел його залучення. Таким чином, виникає необхідність у виборі й застосуванні ефективного методу управління, що позитивно зарекомендував себе як спосіб досягнення високих кінцевих результатів діяльності підприємств й високою результативністю, яким є бюджетування.

Бюджетування – це процес колективний, який дає змогу погодити діяльність підрозділів усередині підприємства і підпорядкувати її загальній стратегічній меті. Завдання бюджетування полягає в обґрунтуванні та розширенні річного плану господарської діяльності підприємства з метою усунення непередбачуваних змін, які виникають в процесі його діяльності, визначенні координації дій між окремими його ланками для уникнення прийняття неузгоджених рішень, підвищенні ефективності управлінського контролю щодо виключення неефективних чинників, а також, оцінки вкладеної праці, дій та прийнятих рішень керівництвом підприємства [5, 18].

Процес бюджетування являє собою єдину систему взаємопов'язаних технічних, організаційних і економічних змін на визначений період часу і базується на загальній концепції розвитку підприємства, більш детально розробляє економічний і фінансовий аспект.

Фінансове бюджетування - процес підготовки документу, що відображає серію спланованих подій щодо ефективно організованих грошових потоків підприємства, що є найважливішим симптомом його фінансового здоров'я та передумовою досягнення високих кінцевих результатів його господарської діяльності в цілому. Процес бюджетування поєднує управлінський цикл планування і контролю, що забезпечує фінансову рівновагу підприємства в процесі його стратегічного розвитку.

Слід зазначити, що грошові потоки є найважливішим самостійним об’єктом фінансового бюджетування підприємства, що допомагає в досягненні поставлених поточних і стратегічних цілей та сприяє формуванню позитивних фінансових результатів.

Бюджетування грошових потоків — це комплекс заходів та інструментів прогнозування й систематичного регулювання або оперативного управління кругообігами фінансів підприємства (фірми) [2].

У даному випадку йдеться про потоки фінансів у вузькому значенні, оскільки мається на увазі частина загального потоку фінансів, або потоку фінансів у широкому значенні, зміст якого представлено в форматі звіту про потік фінансів, згідно з міжнародним стандартом фінансової звітності.

Для відображення реального руху грошових коштів на підприємстві, оцінювання синхронності надходжень і витрачання, а також поєднання величини отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, необхідно виділити та проаналізувати всі напрямки надходжень грошових коштів і їх вибуття. Ефективність бюджетування грошових надходжень визначається впливом цього процесу на платоспроможність підприємства, швидкість обігу оборотних активів, обсяги залучених коштів та кредиторську заборгованість, а в кінцевому результаті на прибутковість, рентабельність підприємства та його конкурентні позиції.

Пріоритетність визначення цієї проблеми визначається тим, що ні великий розмір оборотних активів і власного капіталу, ні високий рівень рентабельності господарської діяльності не можуть застрахувати підприємство від банкрутства, якщо в передбачені строки у нього не вистачає грошових активів для здійснення поточних платежів за своїми фінансовими зобов’язаннями.

Забезпечення реалістичності бюджетів значною мірою залежить від вибору методів бюджетного планування, тобто способів та прийомів формування бюджетів на підприємстві. Вибір методів розроблення бюджетів залежить від характеристик функціонування організації, а саме: розмірів та життєвого циклу, стабільності середовища функціонування, рівня розвитку бюджетної системи на підприємстві, особливостей внутрішньо-організаційної побудови, кваліфікації працівників, задіяних у процесі бюджетування, рівня застосування сучасних інформаційних технологій та програмного забезпечення.

Вибір моделі бюджетного управління повинно здійснюватись з урахуванням узагальнення факторів впливу:

- визначення фази розвитку підприємства;

- оцінка рівня гнучкості менеджменту та його готовності до змін;

- оцінка рівня стабільності організаційного розвитку підприємства;

- оцінка результативності впровадження системи бюджетування [3].

Застосовувати зазначений метод без пристосування до сучасної ситуації ведення бізнесу неможливо, оскільки існують відмінності між вітчизняним і зарубіжним законодавством, рівнем професійної підготовки працівників, розробленістю методичного підґрунтя.

Основними особливостями бюджетування грошових потоків є те, що за його допомогою встановлюється безпосередній зв'язок цільових показників діяльності підприємства з грошовими коштами; виникає можливість оперативного контролю за відхиленнями і виявлення їх причин; забезпечується адекватність планування, відповідність планових показників реальним можливостям підприємства; можливість узгодження різних сфер діяльності за допомогою єдиного бюджету; застосування сценарії в плануванні та на їх основі оцінка можливих альтернатив діяльності [4, 75].

У процесі бюджетування досягається оптимізація грошових потоків, тобто знаходження такого співвідношення між вхідними і вихідними грошовими потоками, між напрямами й умовами залучення та використання грошових потоків, яке дає змогу досягти найкращих результатів діяльності, а саме максимізації прибутку.

Враховуючи, що бюджетний період становить один рік, тобто збігається з періодом функціонування оборотного капіталу, необхідно підвищити якість управління останнім непрямим способом за допомогою залучення до бюджетування працівників шляхом мотивації. Для цього необхідно переглянути спосіб розподілу фонду оплати праці, а саме обґрунтовано величину преміально-змінної частини заробітної плати і процедуру її розрахунку, яку доцільно визначати з урахуванням посадових окладів, регулюючи суму відповідно до досягнутих результатів праці.

Метод бюджетування грошових коштів включає в себе розробку планів не лише з надходження та витрачання грошових коштів, а й ставить за мету збалансувати їх рух за певний період часу. Розробивши бюджет у помісячному розрізі він виконує роль календарних планів, надає можливість оперативно управляти грошовими коштами. За його допомогою встановлюється зв'язок між плановими показниками та бажаними результатами діяльності та досягаються поставлена мета підприємства.

Література:

1. Іваницька О.В. Управління фінансовою стійкістю підприємств в умовах реструктуризації галузі [Текст] / Олена Віталіївна Іваницька. - К.: ТОВ ДКС центр; 2009. - 276 с.

2. Лигоненко Л.О. Управління грошовими потоками [Текст] / Л.О. Лигоненко, Г.В. Ситник. Навч. посіб. - К.: Нац. торг. екон. ун-т, 2005. - 255с.

3. Оліфірова Ю.О. Моделі управління грошовими потоками промислового підприємства // Вісник ДонДУЕТ: Науковий журнал. – Донецьк, 2002. – № 4 (16). – С. 96 – 103.

4. Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии // Экономист. - 2004. - №11. - С.72-78.

5.Хліпальська В. Бюджетне планування запасів і витрат з їх придбання і зберігання//Бухгалтерський облік і аудит. – 2004.- №3.- С. 18-22.