ВПРОВАДЖЕННЯ   ПОДАТКАВОГО  ПЛАНУВАННЯ СПРЯМОВАНОГО НА ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВОГО ПОТЕНЦІАЛУ    ПІДПРИЄМСТВА

 

Постанова проблеми. Економічна ефективність діяльності підприємств, розробка засобів оптимізацїі і мінімізації податків, а також податкової стратегії підприємства, спрямованої на формування фінан­сового потенціалу підприємства, обґрунтування не­обхідності управління податками на підприємстві.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Проблеми  податкового планування та формування фінансового потенціалу підприємства отримали висвітлення в працях зарубіжних і вітчизняних учених, зокрема  Василькова Т.В., Герасимова С.В., Тихонов Д.Н., Загородній А., Єлісєєв А ., Лютий І.О, Музиченко С.А. та інших. Фінансовий потенціал  підприємства, питання його оцінювання та формування розглядають у своїх працях такі дослідники, як  П. Єгоров, П. Комарецька, Є. Кузькін, О. Масліган, Ю. Сердюк-Копчекчі, Е. Терещенко.

Мета статті. Визначення ролі податкового планування, запропонування методики розробки податкової стратегії підприємства, спрямованої на формування фінансового потенціалу підприємства та підвищення ефективності його фінансово – господарської діяльності.

Виклад основного матеріалу. Податкове планування призначене не стільки зменшувати податкові нарахування підприємств, хоча це одна з найважливіших його функцій, скільки стати регулятором процесу управління підприємст­вом, тому що інколи підприємству вигідніше не зни­жувати своєї бази оподаткування з тих чи інших причин.

 На нашу думку, податкове планування має здій­снюватися за такими етапами.

1. Формування мети і завдання підприємства, які воно має розв'язувати у процесі своєї фінансово-господарської діяльності, визначення сфери вироб­ництва та обігу, напрямів господарської діяльності підприємства, вибір однієї з наявних організаційно-правових форм підприємницької діяльності.

2. Вибір основних інструментів реалізації подат­кового планування, а також виконавців. Серед осно­вних внутрішніх нормативних актів, які регулюють, цей етап, необхідно виділити, перш за все, наказ про облікову політику і наказ про план виробництва.

Відповідно до пункту 5 статті 8 Закону "Про бух­галтерський облік і фінансову звітність в Україні", підприємство самостійно визначає свою облікову політику. При цілеспрямованому підході до форму­вання облікової політики підприємства можна закон­ним способом зменшити податкові платежі. Обра­ний варіант облікової політики підприємства може здійснювати значний вплив на кінцевий фінансовий результат.

3. Регулювання бази оподаткування щодо пода­тків, які сплачує підприємство.

Цей етап передбачає визначення можливого об'єкта оподаткування, тобто врахування залежності бази оподаткування від виду діяльності. Знання і вра­хування у практичній діяльності всіх галузевих особ­ливостей визначення бази оподаткування дасть змо­гу уникнути помилок при розрахунку сум податків, які підлягають сплаті до бюджету, і, відповідно, витрат від можливого застосування штрафних санкцій.

Для зменшення можливих витрат слід урахову­вати й особливості методики розрахунків окремих податків, а також усі фактори ризику, які так чи інак­ше впливають на розмір сплачуваних податків.

 У процесі податкового планування необхідно прогнозувати можливі вигоди і втрати від застосу­вання того чи іншого методу амортизації основних засобів і на цій основі приймати рішення про запро­вадження його у свою облікову політику.

Проблема регулювання бази оподаткування що­до податків, джерелом яких є фонд оплати праці, зводиться до обмеження зростання кількості тих, хто працює, і контролю за формуванням фонду оплати праці.

4. Виявлення можливостей зменшення бази оподаткування за рахунок прямих і непрямих подат­кових пільг. При використанні підприємством прямих податкових пільг необхідно враховувати, що всі во­ни мають цільовий характер. За рахунок умілого використання непрямих податкових пільг підприємс­тво може значно зменшити базу оподаткування І, відповідно, суму податкових платежів.

5. Приведення бухгалтерського обліку і звітності у відповідність із чинними нормами.

Належний стан усіх видів обліку на підприємстві дає змогу отримувати об'єктивну інформацію про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Із позиції податкового планування важливий аналіз типових помилок і порушень в оподаткуванні, які виникають унаслідок неефективного функціону­вання системи обліку і звітності на підприємстві.

Причин помилок багато, і еони можуть бути ви­нами. До об'єктивних причин можна віднести:

-  нестабільність податкового законодавства, що ускладнює роботу бухгалтерів;

- відсутність постійних і повних інформаційних каналів із питань податкового законодавства та інші.

 6. Планування сум податкових платежів у май­бутньому. Планові розрахунки суми податкових платежів на більшості підприємств здійснюється за такими осно­вними видами податків і зборів: податок на прибу­ток, податок на додану вартість, акцизний збір, збори у Пенсійний фонд. Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загаль­нообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд обов'яз­кового державного соціального страхування від не­щасних випадків на виробництві.

Таким чином, кількість етапів податкового плану­вання на різних підприємствах може бути неоднако­вою. Це насамперед залежить від того, яка стратегі­чна політика була обрана керівником підприємниць­кої структури. Тобто необхідно співвідносити цілі податкового планування зі стратегічними пріорите­тами підприємства.

 Багато можливостей щодо використання різних засобів податкового планування пов'язано з викори­станням у податкових схемах офшорних територій (зон), та офшорних компаній. Світовою практикою податкового планування з використанням офшорних компаній напрацьовано багато схем, які дають змогу мінімізувати податкові платежі. Ці схеми широко практикуються багатьма компаніями всього світу. Вони стосуються більшості фінансових операцій, пов'язаних з торгівлею, посередницькою діяльністю, лізинговими операціями, страхуванням, банківською діяльністю тощо.

Наявність між багатьма країнами угод (конве­нцій) про усунення подвійного оподаткування надає можливість уникнути подвійної сплати податків з одного доходу.

 Таким чином, податкове панування на підприєм­стві за правильної його організації дасть змогу:

- дотримуватися податкового законодавства за­вдяки правильному розрахунку податків, зборів та інших податкових платежів:

- звести до мінімуму податкові зобов'язання;

- максимально збільшити прибуток;

- розробити структуру взаємовигідних угод із по­стачальниками і замовниками;

- керувати грошовими потоками;

- уникати штрафних санкцій.

На підставі податкового планування на підпри­ємстві повинна бути розроблена податкова страте­гія підприємства. Отже, ми пропонуємо здійснювати формування податкової стратегії в розрізі таких за­ходів.

По-перше, визначення загального періоду фор­мування стратегії. Головно умовою його визначення є тривалість періоду, прийнятого для формування загальної стратегії розвитку підприємства, оскільки податкова стратегія має стосовно неї підпорядкова­ний характер і не може виходити за межі цього пері­оду (більш короткий період формування стратегії допускається). Враховуючи сьогоднішній нестабільний розвиток економіки країни, цей період не повинен бути надто тривалим.

По-друге, дослідження чинників зовнішнього податкового середовища і податкової політики. Таке дослідження визначає вивчення економіко-правових умов діяльності підприємства з урахуванням сучасного стану податкового середовища і можливих його змін у майбутньому періоді.

По-третє, формування стратегічних цілей діяльності підприємства у сфері податкового планування. Головню метою такої діяльності є підвищення рівня добробуту власників підприємства і максимізація рентабельності виробництва за рахунок зниження податкових витрат. Разом з тим ця головна мета потребує певної конкретизації з урахуванням завдань і особливостей майбутнього розвитку підприємства.

По-четверте, розробка податкової політики за окремими аспектами діяльності з планування подат­кових відрахувань. На відміну від податкової стратегії в цілому, податкова політика формується пише за конкретними напрямами податкового планування на підприємстві, що потребує забезпечення найбільш ефективного управління заходами, спрямованими на досягнення головної стратегічної мети цього процесу.

По-п'яте, розробка системи окремих економічних, організаційних, правових заходів із забезпечення реалізації податкової політики. Система таких заходів передбачає:

- формування на підприємстві « центрів податкової відповідальності »

- визначення прав, обов'язків і ступеня відповіда­льності їх керівників за результати податкового планування;

- розробку системи стимулювання робітників за їх внесок у підвищення ефективності податкового планування.

 Висновок. Підбиваючи підсумки, можна сказати, що подат­кове планування повинно взаємодіяти зі стратегією розвитку підприємства за всіма напрямами: з виро­бництвом, маркетингом, з планом капіталовкладень. Основною метою формування податкової політики підприємства має бути вибір найбільш ефективних варіантів здійснення податкових платежів при аль­тернативних формах його господарської діяльності.

Тобто обсяг формування прибутку підприємства значною мірою залежить від суми його податкових платежів. За рахунок якого б джерела і на якій би стадії господарської діяльності підприємства вони не здійснювались, в кінцевому підсумку вони змен­шують розмір прибутку, який залишається в його розпорядженні. Тому кожне підприємство повинно активно використовувати законні можливості мінімізації податкових платежів з тим, щоб забезпечити збільшення розмірів чистого прибутку, а відповідно, і темпів свого економічного розвитку.

На нашу думку, виходячи з усього вищезазначе­ного, можна зробити висновок, що податкове плану­вання доцільно завжди: і коли підприємство процві­тає, і коли воно балансує на межі рентабельності або, що гірше, на межі банкрутства. При цьому ще раз наголосимо, що, формуючи податкову політику підприємства, необхідно виходити з того, що в осно­ві її повинні лежати лише законні можливості мінімі­зації податкових платежів. Усі господарські та фі­нансові операції мають здійснюватися лише в рам­ках чинного податкового законодавства. Податковий  план  є  невід’ємною  частиною  фінансового  плану  підприємства, який  передбачає  розробку  управлінських  рішень.

      

                                        Література

1.     Василькова Т.В. Удосконалення планування податкових платежів //

Фінанси України. – 2003-№6.

2.     Музиченко С.А. Становлення системи оподаткування/

С.А. Музиченко//Формування ринкових відносин в Україні: збірник наукових праць.- НДЕІ Мінекономіки, 2002.

3.     Загородній А., Єлісєєв А. Податкове планування у зовнішньоекоічній діяльності // Податкове планування . -2003-№7

4.     Загородній А., Єлісєєв А. Організація податкового планування на підприємстві// Податкове планування . -2002-№8

5.     Лютий І.О. Податкова система.-2009.