Экономические науки/Финансовые
отношения
К.э.н., Мулюкова А.И.
Усть-Каменогорский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова,
Казахстан, г. Усть-Каменогорск
Проблемы страны, вступающей в мировую
налоговую конкуренцию
Глобализация мировой экономики вынуждает
страны вести борьбу за соблюдение своих интересов в этом процессе. Одним из
наиболее эффективных рычагов здесь является предоставление налоговых льгот и
уменьшение налоговых ставок. Современный финансовый капитал приобрел невиданную
ранее мобильность и способен с легкостью перемещаться из одной страны в другую,
направляясь туда, где для него созданы наиболее выгодные условия. Вследствие
этого одним из важнейших факторов конкуренции между странами за привлечение
капитала стали величина средней ставки налогообложения и объём налоговых льгот,
породив такое явление как налоговая конкуренция.
Все больше стран идут на снижение
налоговых ставок не в связи с целесообразностью, а с целью перетягивания
инвестиций, налогов, рабочих мест на свою территорию. В последние годы эта тенденция
прогрессирует, и приняла необратимый характер. [1]
Это давняя проблема, связанная с так
называемой налоговой конкуренцией – в одних странах налоги больше, в других
меньше, а в «налоговых гаванях», или оффшорах, они ничтожны. Благодаря этому
физические и юридические лица могут облегчить свое налоговое бремя: достаточно
переместить капиталы туда, где налоги низки. С точки зрения свободного рынка,
это вполне естественное действие.
Но многие страны склонны считать налоговую
конкуренцию вредной. И в обыденном сознании, и на деле с оффшорами связаны не
очень приглядные операции. Ведь в таких «гаванях» не только налоги низкие – там
действуют законы, которые позволяют сохранять в тайне имена и дела. А это
препятствует так называемой «скрытой гармонизации» налогов, то есть двойному
обложению, при котором нерезидент, заплативший низкий налог в оффшоре, должен
еще заплатить на своей оншорной родине.
Именно через оффшоры идет утечка капиталов
из национальной экономики, что означает потери налоговых поступлений в суммах,
исчисляемых миллиардами долларов. [2]
Процессы налоговой глобализации в мировой
экономике приводят к противоречиям и конфликтам в международных экономических
отношениях. Тенденция к постоянному уменьшению налоговых поступлений в бюджеты
развитых стран может провоцировать в той или иной форме глобальный
экономический кризис.
Главную роль в противодействии
недобросовестной налоговой конкуренции играет Организация экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР), в состав которой входит 34 государства, среди
которых наиболее экономически развитые в мире. Ни одно оффшорное государство
членом ОЭСР не является (если не считать оффшором Великое герцогство
Люксембург). Помимо ОЭСР, борьбу с недобросовестной налоговой конкуренцией
активно ведёт и Европейский союз. [3]
Однако у самих оффшорных государств на
этот счет несколько иная позиция. Поскольку большинство из этих стран являются
бывшими колониями европейских государств, находятся на довольно низком уровне
экономического развития и не обладают достаточными природными либо иными
экономическими ресурсами, то возможность привлечения международных капиталов
посредством установления сверхпривлекательных правовых (прежде всего,
налоговых) режимов деятельности коммерческих компаний представляется
практически единственной возможностью оживления местной экономики. По мнению оффшорных
стран, речь идет о конфликте совершенно законных экономических интересов двух
разных групп государств, а вовсе не о «недобросовестной» конкуренции между
ними.
Для обоснования своих возражений на
обвинения ОЭСР оффшорными странами приводится концепция «конкуренция за
размещение/местоположение» (locational competition), в рамках которой
признается, что государства конкурируют между собой за привлечение таких
факторов производства, как научный фактор, технологии производства и капитал.
Для достижения цели привлечения этих факторов используются, прежде всего,
налоговая политика и развитие инфраструктуры, включая эффективную систему
образования и защиту интеллектуальной собственности со стороны государства.
Обвинения ОЭСР в «нечестной» налоговой конкуренции в таком случае оцениваются
как необоснованные, поскольку уровень налогообложения - отнюдь не единственный
и не всегда определяющий фактор, влияющий на миграцию капитала. Если
государство предоставляет эффективную инфраструктуру, гарантирует экономическую
и политическую стабильность и неприкосновенность собственности, а также
предоставляет необходимое качество квалифицированных трудовых ресурсов, капитал
будет чувствовать себя вполне комфортно даже при не самой привлекательной
ставке налога. Это наглядно подтверждается многими историческими фактами, когда
введение в государстве достаточно льготного режима налогообложения для
иностранных предпринимателей никак существенно не сказывалось на притоке
капиталов. Ярким примером является Египет, где филиалы иностранных фирм
полностью освобождены от налога на прибыль, однако привлекательным оффшором
Египет так и не стал (в стране 30 лет действовало чрезвычайное положение,
развитой инфраструктуры, устойчивой валютно-финансовой, банковской системы и
квалифицированной рабочей силы нет). [3]
Кроме всего прочего, недобросовестная
налоговая конкуренция приводит к тому, что налоговая политика, являясь одним из
инструментов государственного регулирования экономики оншорных стран, искажается
и теряет свой регулятивный потенциал. По этой причине, с точки зрения критиков
оффшоров, оффшорные зоны являются своего рода «иждивенцами» мировой экономики.
Одним из эффективных средств, способных препятствовать этим негативным
процессам, является установление многострановой системы налоговой гармонизации.
Налоги можно гармонизировать двумя
способами. Первый – соглашение стран установить минимальный уровень
налогообложения или же установить одинаковые ставки и налоговую базу.
Второй способ гармонизации – способность
правительств облагать налогами доход своего гражданина, получаемый во всем
мире, т.е. в любой другой стране. Для того чтобы добиться данного вида
гармонизации необходимо создать такую систему, чтобы правительства знали и
сообщали друг другу о том, сколько их налогоплательщики зарабатывают в других
странах. [4]
В связи со всем вышесказанным, рассмотрим,
что происходит в Республике Казахстан. В РК действует новый Налоговый кодекс,
который свидетельствует о серьезном намерении Казахстана занять лидирующие
позиции в мировой налоговой системе путем создания в стране привлекательного
для международного бизнеса налогового и инвестиционного климата. [5]
Следует отметить, что со стороны
Казахстана действительно предпринимаются меры по повышению
конкурентоспособности нашей налоговой системы для привлечения в экономику
Казахстана дополнительных иностранных инвестиций, международного капитала и вцелом
организованного бизнеса. И если раньше взоры и устремления нашего государства
были направлены в основном на преодоление внутренних проблем в налогообложении,
то сейчас Казахстан кардинально пересмотрел взгляды на свое место в мировой
налоговой системе и существенно поменял направления своей внешней налоговой
политики.
Жесткая налоговая конкуренция в мире
побудила Казахстан, с одной стороны, значительно либерализовать свою налоговую
систему, уменьшить количество налогов и их ставки по основным видам налогов,
упростить для налогоплательщиков налоговые процедуры налоговой регистрации,
ведения налогового учета и представления налоговой отчетности, сделав тем самым
нашу налоговую систему одной из самых привлекательных в мире.
А с другой стороны, Казахстан в своем
налоговом законодательстве значительно расширил ареал своей налоговой юрисдикции
за счет иностранного элемента. Как известно, Казахстан при установлении своей
налоговой юрисдикции использует смешанный принцип налогообложения,
распространяя действие своих налоговых законов как на резидентов РК, независимо
от места получения ими доходов (принцип резидентства), так и на нерезидентов
РК, осуществляющих свою налогооблагаемую деятельность в РК через постоянное
учреждение либо получающих доходы из источников в РК (принцип
территориальности). [5]
Вместе с тем в своей конкурентной борьбе с
другими иностранными государствами Казахстан вынужден считаться с
установленными в мировом сообществе правилами международной налоговой политики.
Поэтому помимо налоговой конкуренции, осуществляемой по собственным правилам,
Казахстан вынужден также предпринимать и конкретные шаги в направлении
международного сотрудничества с зарубежными странами в сфере регулирования
международных налоговых отношений. В этом отношении не следует забывать о том,
что расширение сферы налоговой юрисдикции нашего государства небезгранично.
Казахстан в методах своей налоговой конкуренции обязан уважать принципы и нормы
международного права и суверенитет других государств, проводить политику
сотрудничества и добрососедских отношений между государствами, их равенства и
невмешательства во внутренние дела друг друга, мирного разрешения международных
споров.
Казахстан, уважая международное налоговое
сотрудничество государств в рамках добросовестной налоговой конкуренции, должен
выполнять пункты налоговых конвенций ООН и ОЭСР о недопущении двойного
налогообложения. В связи с этим Казахстан заключил Налоговые конвенции с 46
иностранными государствами.
Однако для Казахстана важно не только
создание прогрессивного налогового законодательства, но и необходима адекватная
и полноценная реализация всех норм налогового права и международных налоговых
договоров на практике. [6]
И все же иностранцы не желают платить
налоги в РК. Суть конвенций состоит в том, что иностранные компании и сами
иностранцы вправе сами выбирать, где платить налоги. Обычно все выбирают свою
страну. Никто не хочет платить в Казахстане. И это объясняется тем, что в
Казахстане необходимо сразу уплачивать 20%-ный налог на прибыль. В своей стране
посредством вычетов и корректировок можно снизить налогооблагаемую базу.
И уже ни о какой добросовестности в налоговой
конкуренции со стороны стран ОЭСР говорить не приходится. [6]
Казахстану, как и России, на сегодняшний
день, вряд ли придется рассчитывать на прилив капиталов, что благоприятный
инвестиционный климат создаст все необходимые условия для благополучного
развития экономик наших стран. Никто из иностранцев никогда не будет
заинтересован в том, чтобы за счет его денег, технологий улучшалось
экономическое благополучие чужих ему стран, поэтому и налоги, конечно, согласно
мировым стандартам, все хозяйствующие субъекты всегда будут платить в своей
стране. Этому способствует менталитет, формируемый воспитанием, патриотизмом
(уважением к своей стране, Родине!) и эгоизмом (зачем развивать чужую экономику? Конкуренты никому не
нужны. Нужны сырьевые придатки!).
Увы, но в современных условиях нужно
придавать особое значение в создании благоприятного инвестиционного климата в своей
стране, начиная с воспитания своего населения, детей, предпринимателей в
разумном ведении своих дел, патриотичном, уважительном отношении к своей
Родине, экономике, к своему народу. Необходимо затормозить утечку капиталов,
мозгов, населения, необходимо применение капиталов в своей стране не в
посредничестве, не в финансовой сфере, а в реальной экономике. А капиталы в
стране найдутся. Эту многотрудную работу должно возглавить Правительство.
Нашему населению и руководству необходимо
покончить с иждивенческими настроениями: что некто, весьма добрый придет и всё
нам устроит в наилучшем виде. Этого не будет никогда. Высокоразвитая экономика
не может быть построена ленивыми, не желающими создавать, работать,
безразличными к своей судьбе, к своей Родине людьми. Надо понимать, что чужой
дядя нам не помощник.
Еще хотелось бы добавить, что одними
только экономическими стимулами развитую экономику не построить. Достаточно
вспомнить исторические примеры германского, японского, корейского «чуда», когда
экономики этих стран были разбиты в ходе военных действий (Германия и Япония) или
были на низком уровне развития, далеком от индустриально развитой Европы
(Корея). Этим странам удалось подняться с нуля и возвыситься над многими в
результате мощного национального духа, желания трудиться на благо своей
поруганной родины, и в силу национальных традиций работать прилежно и
ответственно. Китай достиг небывалого расцвета своей экономики не только
благодаря инвестициям и экономическим стимулам, а в наибольшей степени
благодаря трудолюбию; не стяжательству за счет граждан своей страны, а в результате
уважения к своему народу, к своей стране, желанию показать всему миру, что
Китай не второсортная страна!
И еще по поводу нравственности в
экономических отношениях. По поводу того, где платить налоги: конечно, в той
стране, где работаешь, потому что работает народ и природные ресурсы именно
этой конкретной страны.
Но на современном этапе для развитых стран
на первый план выходят другие проблемы. Для этих стран теперь стали злободневными
проблемы размещения, адаптации и обеспечения европейскими стандартами жизни иммигрантов
из арабских стран. Именно благодаря высоким налоговым ставкам, а значит и
высокому уровню социальных пособий стала возможной многомилионная эмиграция из
арабских стран.
Люди, эмигрирующие в европейские страны,
бегут, по большей части, за бесплатными благодаря высоким социальным пособиям
благами, создаваемыми здесь. Как показывает хроника последних дней, никто из иммигрантов
работать не собирается, очередей на биржах труда нет, все ждут улучшения своего
материального благосостояния за счет европейских тружеников, создающих высокие
технологии, традиционные и новые продукты для всего мирового сообщества.
Иждивенцы в виде молодых мужчин 20-40 лет, в пору расцвета своих сил не
собираются работать, не покладая рук, заботясь о своих семьях, а собираются
вести праздный (и даже более того, уголовный) образ жизни. И тут финансовая
система европейских стран может серьезно пострадать.
Вся система западной жизни, выстраданная и
созданная многими поколениями западноевропейцев, с высоким уровнем жизни,
высокими социальными гарантиями для всех, теперь, на мой взгляд, должна быть
пересмотрена. Должны быть ужесточены миграционная, налоговая, социальная
политики по отношению к некоренным жителям, чтобы у желающих пожить за чужой
счет не было бы даже предположений, что им это удастся. Приезжие из арабских
стран и Африки не будут интегрироваться в европейский образ жизни и даже не в
силу разности культур, менталитета и т.п., а в силу иждивенческого отношения к
европейцам, давнего психологического комплекса за многолетнее давление западных
политиков и бизнесменов на свои страны, а вследствие этого за свою отсталость,
технологическую зависимость и т.п., а также за войны, развязанные в их регионе.
Источники:
[1] А.В. Ишханов. Межстрановая налоговая
гармонизация как стабилизирующий фактор развития мировой экономики. Научная
библиотека диссертаций и авторефератов disserCat http://www.dissercat.com/content/mezhstranovaya-nalogovaya-garmonizatsiya-kak-stabiliziruyushchii-faktor-razvitiya-mirovoi-ek
[2] Налоговая конкуренция в однополярном
мире
fd.ru/articles/154932-nalogovaya-konkurentsiya-vodnopolyarnom-mire
[3] Недобросовестная_налоговая_конкуренция.
Википедиия
4] Налоговая конкуренция или налоговая
гармонизация
[5]
Евгений ПОРОХОВ Международное налогообложение в Казахстане и практика
администрирования международных налоговых договоров с участием Республики
Казахстан
http://www.taxfin.kz/index.php%3Foption%3Dcom_content%26task%3Dview%26id%3D883%26Itemid%3D50
[6]
Двойной удар – Курсивъ http://www.kursiv.kz/news/tendencii-weekly/dvojnoj-udar/