УДК 657.6:061.1:336.225.673 К.е.н., доц. Шевчук О.Д.

студентка Постоюк І.О.

ПОДАТКОВА СЛУЖБА ЯК ОРГАН ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ДІЯЛЬНІСТЮ ПІДПРИЄМСТВ

В статті досліджено особливості функціонування Державної податкової служби, її завдання та функціональні обов’язки, розглянуто сучасні проблеми організації роботи Державної податкової служби та напрями її модернізації.

В статье исследовано особености функционирувания Государственной налоговой службы, ее задачи и функциональные обязанности, рассмотрены современые проблемы организации работы Государственной налоговой службы і направления ее модернизации.

The article investigates the nature of the State Tax Service, its objectives and functional responsibilities, the problems of organization of the State Tax Service and its direction of modernization.

Ключові слова. податкова служба, податковий контроль, податки.

Виклад основного матеріалу. Державна податкова служба (ДПС) - це служба, на яку держава поклала обов'язки і відповідальність за організацію збирання податків і неподаткових платежів. Державна податкова служба України - найбільша за чисельністю контролююча служба в нашій державі, де налічується майже 80 тисяч працівників, В країні функціонує понад вісімсот державних податкових адміністрацій та інспекцій.

Слід відмітити, що основними завданнями органів державної податкової служби є:

- контроль за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (податки, інші платежі);

- внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

- прийняття нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

- запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення [2, с.169].

Зазначимо, що податковий контроль, як елемент керування процесом оподатковування, є необхідною умовою існування ефективної податкової системи. Це також завершальна стадія керування оподаткуванням, і одночасно – один з елементів планування податкових доходів бюджету. Він також є необхідною умовою функціонування ефективної податкової системи, адже забезпечує зв’язок платників податків з органами державного управління, що наділені особливими податковими правами і повноваженнями. Податковий контроль є також завершальною стадією управління оподаткування та одним з елементів планування податкових доходів бюджетів [6, с.1].

Податковий контроль внутрішньо властивий будь-якій державі. Саме він створює умови для виконання податками повною мірою своєї фіскальної функції – формування грошових ресурсів держави. Контроль також виступає гарантією задоволення публічних майнових інтересів та важливим чинником соціально-економічної стабільності держави, її фінансової безпеки. При цьому об’єктом податкового контролю нарахування та сплати податку на прибуток є відносини, що прямо або побічно пов’язані зі своєчасністю і повнотою сплати податку до бюджету. Результатом реалізації завдання такого контролю є зміцнення податкової дисципліни, під якою розуміється чітке виконання розпоряджень законодавчих актів і встановленого ними порядку нарахування і сплати податку на прибуток до бюджету всіма платниками податків у державі.

Підкреслимо, що податки, система оподаткування відіграють головну роль у формуванні доходної частини бюджету, регулюванні фінансових відносин загалом. Податок є своєрідною «фінансовою клітиною» і саме за ринкової економіки податкова система стає домінуючою у фінансових відносинах. Податки виконують фіскальну (перерозподільну), стимулюючу та соціальну функції, які існують у суперечливій єдності, обмежуючи одна одну. Державна податкова політика повинна оптимально поєднувати ці функції з метою цілеспрямованого використання податків як економічних важелів регулювання економічних процесів [3, с. 102].

Одним із недоліків організації роботи державної податкової служби України називають її не функціональність. Основна проблема щодо управління персоналом полягає в тому, що податкова служба побудована за адміністративно-територіальним принципом і за видами податків. Це призводить до дублювання функцій підрозділами, збільшення персоналу та витрат на їх утримання, погіршення керованості організацією, ускладнення надання послуг платникам податків [5, c. 1].

Відмітимо, що головна вимога здійснення ефективного податкового контролю випливає з відомого ще з давнини принципу оподатковування – контроль повинен приносити значно більше коштів, ніж витрачається на його проведення (принцип дешевизни та ефективності податкової системи). На жаль, сучасна практика здійснення податкового контролю ще не повною мірою підтверджує цю вимогу. Заходи суто адміністративного впливу на якісні і кількісні параметри податкових відносин здатні дати лише короткочасний результат відносно збільшення податкових зборів. Іншим напрямком покращення ефективності податкового контролю виступає його здійснення за галузями господарства на рівні області та податкових інспекцій. Податковий контроль галузей економіки повинен включати такі елементи: проведення кількісного та якісного складу платників податків, здійснення аналізу сплати податку, контроль за величиною податкового боргу та переплат, аналіз величини податкового навантаження та пільг, отриманих підприємствами, а також контроль за величиною донарахованих та сплачених сум підрозділами контрольно-перевірочної роботи.

Одним із елементів контролю галузей економіки є постійний моніторинг кількості зареєстрованих і закритих підприємств. Увага з боку податкових органів до новостворених підприємств в розрізі галузей економіки зумовлена значною кількістю господарських одиниць, які після реєстрації не сплачують загальнообов'язкові платежі, в тому числі й тих, які є представниками таких прибуткових галузей, як торгівля, надання послуг тощо. Їх постійний аналіз необхідний для попередження дисбалансу у кількісному складі зареєстрованих і закритих підприємств, що може призвести до екстенсивного характеру розвитку певної галузі.

Для ефективного виконання своїх обов’язків в наш час є необхідним вдосконалення діяльності та модернізації податкової служби України.

Зазначимо, що програма модернізації державної податкової служби в Україні має на меті:

- сприяти сталому економічному зростанню, яке забезпечить підвищення добробуту широких верств населення в Україні;

- трансформувати ДПА України у провідний орган у процесі розвитку демократичного державного управління, підзвітний громадянському суспільству [4, с.136].

У процесі реалізації Програми модернізації податкової служби передбачено вирішення питань забезпечення ефективного обліку юридичних і фізичних осіб, удосконалення механізму нарахування і стягнення податків та забезпечення контролю за дотриманням податкової дисципліни. Програмою також передбачено вирішення таких важливих для податкової служби питань, як: відбір платників податків для документування перевірок і планування контрольної роботи, організація роботи з ліквідації податкового боргу, розвиток звітності та розробка функціональної та інформаційної взаємодії податкових органів з іншими органами державної виконавчої влади [1].

Модернізація податкових органів повинна забезпечити всебічне оновлення їх технологічних операцій та організаційно-управлінські спроможності, розробка єдиної інтегрованої податкової інформаційної системи, яка буде охоплювати всі органи податкової служби.

Зазначимо, що аналіз економічної доцільності Програми модернізації державної податкової служби, проведений ДПА України, з високою імовірністю свідчить про її реальну економічну ефективність та можливість повного повернення до Державного бюджету України коштів, витрачених на впровадження Програми. Очікуваної економічної ефективності буде досягнуто завдяки:

- послідовному зростанню бази оподаткування;

- зростанню надходжень до бюджету країни за рахунок зростання добровільності сплати податків;

- сталому економічному зростанню та розвитку приватного бізнесу;

- суттєвому зменшенню витрат на адміністрування податків;

- підвищенню потенціалу людських ресурсів тощо.

Також відмітимо, що модернізація податкової служби сприятиме: зменшенню управлінського апарату та здешевленню структури; рівномірному навантаженню на кожен діючий сегмент; чіткому розмежуванню прав і обов’язків, усуненню дублювання та паралельного виконання функцій; визначенню стратегічних напрямів роботи, оперативному прийняттю тактичних рішень та підвищенню ефективності їх виконання [5, с.5].

Висновки. Отже, можемо відмітити, що сучасний стан взаємодії податкових органів з іншими органами державної влади з питань податкового контролю перебуває на етапі становлення та вдосконалення. Більш тісна їх взаємодія допоможе значно покращити якість контролю за процесом оподаткування. А поетапне впровадження програми модернізації податкової служби надасть можливість запровадити більш гнучку схему управління та допоможе, більш чітко виконувати свої функції.

Список літератури

1. Про затвердження Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року: Наказ Державної податкової адміністрації України від 7 квітня 2003 року № 160 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: search.ligazakon.ua /1_doc2.nsf/ linkl/GDPI 6021.html.

2. Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль: навч. посгб. [для студ. вищ. навч. закл.] / Л.В. Гуцаленко, В.А. Дерій, М.М. Коцупатрий // К.: Центр учбової літератури, 2009. - 424 с.

3. Дондик І.М. Здійснення фінансового контролю органами Державної податкової служби України в умовах глобалізації та світової економічної кризи / І.М. Дондик // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України, №1, 2009. – С. 99-105.

4. Петрова І.П. Шляхи удосконалення діяльності Державної податкової служби України / І.П. Петрова // Право та управління. - №1. – 2010. – С. 135-140.

5. Покинтелиця В.М. Організаційна структура Державної податкової служби: напрямиреформування.Режимдоступу: www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/.../Econ_02_2009_Pokintelitsa.pdf

6. Самброс А.В. Напрямки підвищення ефективності податкового контролю нарахування та сплати податку на прибуток. Режим доступу: www.kntu.kr.ua/statti/.../8.050114/Самброс_АВ_ОП06.doc