Право/7. Боротьба з економічними злочинами

К.е.н., доцент Разборська О.О., Шмерхльов Р.О.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

СУЧАСНІ ПРОБЛЕМИ СУДОВО-ЕКОНОМІЧНИХ ЕКСПЕРТИЗ ПРИ РОЗКРИТТІ ЕКОНОМІЧНИХ ЗЛОЧИНІВ

         У нових економічних умовах господарювання, які базуються на ускладнених господарських зв'язках, виникає необхідність комплексного використання правових та економічних знань для успішного розкриття економічних злочинів.

        Одним з важливих доказів, визначених процесуальним законодавством, вважаються висновки експертів. Судово-економічна експертиза зумовлена потребою у спеціальних знаннях у галузі економіки: бухгалтерського обліку, оподаткування, контролю, аналізу господарської діяльності для повноти, всебічності та об'єктивності дослідження фактичних обставин справи.

        Судово-економічна експертиза у сучасній експертології належить до класу судової документалістики і ґрунтується на дослідженні слідів відображення і закономірності утворення в документах інформації щодо господарської та фінансово-економічної діяльності підприємств й організацій усіх форм власності.

     Особливої уваги даному питанню в науковій літературі приділяється вітчизняними дослідниками Білухою М.Т., Муміновою-Савіною Г.Г., Камликом М.І., Понікаровим В.Д.  Дослідженням даної теми також займалися викладачі кафедри криміналістики Національного університету внутрішніх справ МВС України Степанюк Р. Л., Матусовский Г. А., Корухова Ю. Г.

             Проте, слід зауважити, що далеко не всі проблеми стосовно судово-економічних експертиз залишаються вирішеними і на цей час. Разом із трансформацією економічної системи нашої держави, значними перетвореннями в економічній і політичній сферах, виникненням нових та зміною способів скоєння раніше існуючих економічних злочинів перед судово-економічними експертизами постають нові питання вирішення яких обумовлюється нагальними потребами сьогодення. Тому метою даної статті є дослідити проблеми теорії та практики судово-економічної експертизи, а також надати рекомендації щодо вирішення поставлених проблем.

      Як відомо, за напрямами досліджень судово-економічна експертиза поділяється на бухгалтерську, фінансово-кредитну та фінансово-економічну. У разі необхідності комплексного дослідження при­значається судово-економічна експертиза.

      При розслідуванні злочинних порушень законодавства найчастіше виникає необхідність у проведенні двох видів судово-економічних експертиз: судово-бухгалтерської та фінансово-економічної. Нагальною проблемою слідчих на сьогодні залишається недостатнє розуміння ними співвідношення ревізії та експертизи як засобів доведення обставин скоєння злочину. Не завжди ними проводиться розмежування між судово-бухгалтерською і фінансово-економічною експертизами. Значною мірою це обумовлено недостатньою теоретичною розробкою проблеми використання спеціальних економічних знань при розслідуванні злочинів [3, с.123-125].

      Призначенню судово-економічних експертиз передує велика слідча робота, яка включає в себе ретельне вивчення матеріалів документальної ревізії, виїмку і вивчення додаткових документів, допити службових і матеріально відповідальних осіб щодо фінансово-господарських операцій та інші відповідні слідчі дії. Передчасне призначення експертизи тягне за собою запити експертами додаткових матеріалів для належного проведення дослідження, що значно подовжує строки її проведення. Тому підготовку цих експертиз доцільно проводити за участю відповідного спеціаліста

      Аналіз судової та слідчої практики показує, що слідчі часто призначають судово-бухгалтерську експертизу, ставлячи запитання, які фактично відносяться до компетенції експертів у галузі фінансів, кредиту але не бухгалтерського обліку. Така ситуація обумовлена помилками у визначенні слідчими предмета, об’єктів та методів судово-бухгалтерської експертизи. Судово-бухгалтерська експертиза досліджує господарські та фінансові операції лише з точки зору відповідності їх складання та ведення встановленому нормативними актами порядку, а також виявляє порушення облікового процесу. Вирішення ж завдань, які пов’язані з фінансовою діяльністю установи, досягається фінансово-економічним дослідженням змісту документів. Це, в свою чергу потребує наявності у експерта не загальних економічних, а спеціальних фінансових пізнань. Фінансово-економічна експертиза проводиться для з'ясування питань з області фінансування і кредитування: чи витрачались за призначенням кошти, отримані в порядку фінансування; чи дотримувались правила обчислення податків, зборів, відрахувань від прибутку та інших платежів; чи мали місце порушення в галузі кредитування і фінансування тощо. Тому для вирішення найсуттєвіших питань стосовно обставин скоєння злочинів, пов'язаних з порушеннями законодавства, слід призначати фінансово-економічну експертизу.

      Отже, із вказаного вище можна зробити такі висновки, що головною проблемою судово-економічної експертизи є недоліки нормативно-правової бази та не досить достатній рівень кваліфікації спеціалістів цієї галузі та розуміння слідчими співвідношення ревізії та експертизи, як засобів доведення обставин скоєння злочину. Але вирішити цю проблему можна за допомогою відправлення працівників правоохоронних органів та НДІСЕ на курси підвищення кваліфікації та додаткової нормативно-правової регламентації залучення експерта-бухгалтера як спеціаліста-бухгалтера на стадії дізнання і досудового слідства.

Література:

1. Закон України "Про судову експертизу" // Відомості Верховної Ради України. - 1994. - № 28.

2. Науково-методичні рекомендації з питань підготовки та призначення судових експертиз, затверджені наказом Міністерства юстиції України № 53 від 08.10.1998 р. [Електронний ресурс]. - Режим доступу : www.liga.net.

3. Понікаров В. Д. Судово-економічна експертиза : навчальний посібник / В. Д. Понікаров. – Харків : ВД "ІНЖЕК", 2005.